三。消費稅

　　(一)

　　1.定義：是國家為體現(xiàn)消費政策，對生產(chǎn)和進口的應(yīng)稅消費品征收的一種稅。

　　2.作用：(1)調(diào)節(jié)消費 ①調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)②限制消費規(guī)模③誘導(dǎo)消費行為(2)增加國家財政收入(二)我國現(xiàn)行消費稅征收制度1.征稅范圍：五類11種P118 P1232.

　　納稅人：在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)和進口消費稅條例列舉的應(yīng)稅消費品的單位和個人，委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人也是消費稅的納稅人。

　　3.征稅對象：消費稅條例列舉的應(yīng)稅消費品

　　4.計稅依據(jù)：

　　(1)從價定率：其“稅基”是含消費稅而未含增值稅的銷售價格。消費稅額=應(yīng)稅消費品的含稅銷售額×消費稅稅率=[應(yīng)稅消費品的不含稅銷售額÷(1-稅率%)]×消費稅稅率

　　(2)從量定額：其“稅基”是應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量。消費稅額=消費稅單位稅額×應(yīng)稅消費品數(shù)量

　　5.特殊規(guī)定(1)沒有同類消費品的委托加工消費品的計稅價格：組成計稅價格=(原材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)(2)進口消費品：組成計稅價格=(到岸價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)

　　(3)自產(chǎn)自用消費品：組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

　　(4)對于包含增值稅的消費品銷售額：應(yīng)稅消費品消費稅的計稅銷售額=應(yīng)稅消費品銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

　　6.稅目和稅率的確定(1)稅目： P123(2)稅率： 3~45%共設(shè)14檔(單件套→單算，成件套→從高)

　　(3)確定依據(jù)：①能夠體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費政策②能夠正確引導(dǎo)消費方向，抑制超前消費，起到調(diào)節(jié)供求關(guān)系的作用。③能適應(yīng)消費者的貨幣支付能力和心理承受能力④要有一定的財政意義⑤適當(dāng)考慮消費品原有負(fù)擔(dān)水平7.納稅方法和地點(1)方法：“三自納稅”，“自報核繳”，“定期定額”(2)地點： ①生產(chǎn)銷售，自產(chǎn)自用→核算地②委托加工→受托者向所在地繳納③進口→報關(guān)地海關(guān)8.減免稅：出口免稅

　　四。營業(yè)稅

　　(一)1.定義：是對在我國境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)或無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種稅。

　　2.作用： (1)征收涉及面廣，包括第三產(chǎn)業(yè)的很多部門，可以發(fā)揮普遍調(diào)節(jié)作用(2)征收項目與廣大人民群眾的日常生活息息相關(guān)，政策性強(3)隨著第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，營業(yè)稅將逐步增加，具有重要的財政意義(二)我國營業(yè)稅的征收制度1.征稅范圍：除工業(yè)，農(nóng)業(yè)，商業(yè)，修理修配業(yè) P1282.納稅人：我國境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。

　　3.稅目： 9個 P129

　　4.稅率：比例稅率，分三檔，3%，5%，5%~20%

　　5.計稅依據(jù)：營業(yè)額(1)公式： 營業(yè)額=營業(yè)額×稅率 (其中營業(yè)額一般為全值，但也有例外)(2)特殊規(guī)定：對于價格明顯偏低而無正當(dāng)理由，按下列順序核定營業(yè)額 P132①按當(dāng)月提供的平均價格核定②按近期提供的平均價格核定③按公式： 計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)④按外匯結(jié)算的營業(yè)額，按當(dāng)天或當(dāng)月1日的外匯排價折合為人民幣，對金融保險業(yè)的折算匯率為上年度決算報表確定的匯率。

　　6.減免稅(1)原則：①減免稅權(quán)集中于國務(wù)院，任何部門和地區(qū)均無權(quán)決定減免稅。②只保留統(tǒng)一減免稅，對企業(yè)一律不予減免稅③統(tǒng)一減免稅盡可能少，根據(jù)這一原則，只保留一部分政策性較強的免稅項目。(2)免稅項目： P132(3)起征點：按期(月)納，營業(yè)額200~800元按次(日)納，營業(yè)額50元7.納稅期限：金融業(yè)：一季度 保險業(yè)：一個月

　　五。關(guān)稅

　　(一)概述

　　1.概念及其組成內(nèi)容(種類)

　　(1)定義：是對進出國境或關(guān)境(飛機場、碼頭)的貨物或物品征收的一種稅。

　　(2)組成內(nèi)容： ①進口關(guān)稅(最重要) ②出口關(guān)稅(文物等) ③過境稅(買路線)2.財政關(guān)稅政策與保護關(guān)稅政策3.差別關(guān)稅與優(yōu)惠關(guān)稅(1)差別關(guān)稅：對同一種進口貨物，應(yīng)輸出國或生產(chǎn)國不同，或輸入情況不同，而使用不同稅率征收關(guān)稅。 種類：①反傾銷關(guān)稅 ②反補貼關(guān)稅 ③報復(fù)關(guān)稅

　　(2)優(yōu)惠關(guān)稅：是對特定受惠國給予優(yōu)惠待遇，使用比普通稅率較低的優(yōu)惠稅率。4.關(guān)稅壁壘和非關(guān)稅壁壘

　　(1)關(guān)稅壁壘：是一國為限制外國產(chǎn)品進入本國市場，對一些商品遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過保護本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的需要，制定稅率極高的超保護關(guān)稅。

　　(2)非關(guān)稅壁壘：是為保護本國經(jīng)濟的發(fā)展，在關(guān)稅壁壘之外，采用的種種行政手段和其他經(jīng)濟手段。

　　(3)二者關(guān)系： ☆區(qū)別：①采取的手段不同。前者使用稅率極高的超保護關(guān)稅，后者使用進口配額，許可證，衛(wèi)生檢疫制度。 ②效果不同。前者間接有效，后者直接有效。聯(lián)系：目的相同。都是為了保護本國經(jīng)濟的發(fā)展。

　　(二)國際之間的關(guān)稅合作1.關(guān)貿(mào)總協(xié)定：它是《關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》的總稱，于1947年在美國簽定。2.世界貿(mào)易組織(WTO)(1)基本情況：成立時間1995年1月1日，成員國143個，負(fù)責(zé)管理世界貿(mào)易和經(jīng)濟次序。(2)基本職能：①維護關(guān)稅和貿(mào)易總協(xié)定的基本原則并促進多邊貿(mào)易體制的各項目標(biāo)。②為其成員國之間就多邊貿(mào)易協(xié)定處理有關(guān)貿(mào)易關(guān)系的談判提供講壇。③積極與其他國際組織合作，以求達到全球經(jīng)濟決策的一致。(3)中國入世的戰(zhàn)略意義①有利于中國提高經(jīng)濟政治地位，掌握戰(zhàn)略主動權(quán)②有利于深化經(jīng)濟改革③有利于提高我國經(jīng)濟競爭力④有利于我國建立外貿(mào)的開放體系⑤有利于我國經(jīng)濟增長擴大就業(yè)3.關(guān)稅同盟4.海關(guān)合作理事會

　　(三)關(guān)稅的作用

　　1.保護和促進國民經(jīng)濟的發(fā)展

　　2.維護國家權(quán)益，有利于貫徹對外開放政策

　　3.為國家建設(shè)積累資金

　　(四)關(guān)稅的征稅對象和納稅人征稅對象：是進出國境或關(guān)境的貨物和物品。納稅人： 是進出口貨物的收發(fā)貨人或他們的代理人。

　　(五)進口關(guān)稅1.稅率：從價計征，除免稅外，最低稅率從3%~150%共17個等級，普通稅率8%~180%也有17個等級。2.稅額計算：(1)公式：應(yīng)納關(guān)稅=完稅價格×適用稅率(2)進口完稅價格的確定：①定義：是該貨物國外授予我國的經(jīng)海關(guān)審查確定的運抵我國的到岸價格。②當(dāng)?shù)桨秲r格無法確定時，完稅價格的確定：A不征國內(nèi)增值稅，消費稅的貨物。完稅價格=國內(nèi)批發(fā)市價÷(1+進口最低稅率+20%)。B要征國內(nèi)增值稅，消費稅的貨物。完稅價格=國內(nèi)批發(fā)市價÷(1+進口最低稅率+20%+消費稅稅率) 因為增值稅是價外稅，故不計入=國內(nèi)批發(fā)市價÷[1+進口最低稅率+20%+(1+關(guān)稅稅率)÷(1+消費稅稅率)×消費稅稅率]

　　(六)出口關(guān)稅

　　1.公式：應(yīng)納稅額=完稅價格×適用稅率

　　2.完稅價格：

　　(1)定義：是指該貨物授予國外的經(jīng)海關(guān)審查確定的離岸價格減去出口關(guān)稅的余額。(2)完稅價格=離岸價格÷(1+出口關(guān)稅稅率)=離岸價格-關(guān)稅3.稅率：除免稅外，最低稅率從3%~150%，共17個稅級;普通稅率從8%~180%，也有17個稅級。4.應(yīng)征出口關(guān)稅的商品：8種，包括栗，鎢礦砂，銻，山羊板皮，生絲，對蝦，鏝魚苗。

　　(七)對個人進口物品的征稅1.征稅物品的范圍：

　　(1)一切入境旅客的行李物品 (2)個人郵遞物品 (3)運輸工具服務(wù)人員攜帶進口的應(yīng)稅自用物品 (4)其他方式進口的個人自用物品2.納稅人：所有人，收件人3.稅率：免稅，20%，50%，100%，200%4.完稅價格：由海關(guān)按照物品到岸價格核定

　　(八)船舶噸稅

　　1.定義：是對進出我國港口的外籍船舶征收的一種稅，實際上是使用稅。

　　2.征稅范圍：“與外籍人有聯(lián)系”的船舶。

　　3.稅率：按船舶凈噸位4.計征方法：3個月期和30天期兩種