三、稅收征納程序法律制度：

　　1、稅收管理制度：(是稅收征納的基礎(chǔ)和前提)

　　(1)稅務(wù)登記(2)賬證管理(3)納稅申報

　　2、稅收征收制度：(稅收征納的核心和關(guān)鍵)

　　(1)稅款征收基本制度：即一般制度，主要包括征納主體制度、稅務(wù)管轄制度、征收方式制度、稅額確定制度、征納期限制度、文書送達(dá)制度等。

　　(2)稅款征收特別制度：包括稅收減免制度、退稅制度、緩征制度和補(bǔ)稅制度、追征制度等。

　　(3)稅款征收保障制度：

　　a.稅收保全制度：

　　概念：是指為了維護(hù)正常的稅收秩序，預(yù)防納稅人逃避稅款繳納義務(wù)，以使稅收收入得以保全而制定的各項制度。

　　措施：責(zé)令限期繳納稅款、責(zé)成提供納稅擔(dān)保、通知凍結(jié)等額存款、扣押查封等額財產(chǎn)。

　　b.強(qiáng)制執(zhí)行制度：

　　概念：指在納稅主體未履行其納稅義務(wù)，經(jīng)由征稅機(jī)關(guān)采取一般的稅收征管措施仍然無效的情況下，通過采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，以保障稅收征納秩序和稅款入庫的制度。

　　措施：(見教材第240面)

　　c.欠稅回收保障制度：它由一系列具體制度構(gòu)成，如離境清稅制度、稅收優(yōu)先權(quán)制度、欠稅告知制度、代位權(quán)與撤銷權(quán)制度等

　　3、稅務(wù)檢查制度：

　　(1)概念：通常是指征稅機(jī)關(guān)根據(jù)稅法及其他有關(guān)法律的規(guī)定而對納稅主體履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行檢驗、核查的活動。

　　(2)征稅機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查權(quán)：資料檢查權(quán)、實地檢查權(quán)、資料取得權(quán)、稅情詢問權(quán)、單證查核權(quán)、存款查核權(quán)

　　(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查方面的義務(wù)：資料退還的義務(wù)、保守秘密的義務(wù)、持證檢查的義務(wù)

　　四、重復(fù)征稅與稅收逃避的防止：

　　1、重復(fù)征稅概述：從廣義上說，可分為三類：

　　(1)稅制性重復(fù)征稅，它是由于復(fù)稅制引起的

　　(2)法律性重復(fù)征稅，它是由于稅收管轄權(quán)的沖突造成的。

　　(3)經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅，它是由于對不同的納稅主體的同一稅源征稅而造成的。

　　2、避免重復(fù)征稅的方法：

　　(1)免稅法：也稱豁免法，是指對于本國居民源于境外的已納稅的跨國所得，允許從其應(yīng)稅所得中扣除，免予征稅，從而避免重復(fù)征稅的方法。它包括全額免稅法和累進(jìn)免稅法兩種，但一般多采行后者。

　　(2)抵免法：也稱稅收抵免，是指對于本國居民在境外已納的稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時從其應(yīng)納稅額中扣除，從而避免重復(fù)征稅的方法。按適用的主體可分為直接抵免和間接抵免。

　　3、防止稅收逃避的制度：

　　(1)稅收逃避的概念：指通過規(guī)避稅法來全部或部分地逃脫、避免承擔(dān)納稅義務(wù)的各種行為。它包括逃稅(或稱偷稅)、避稅等，其行為結(jié)果是國家稅收的流失。

　　(2)逃稅、避稅、節(jié)稅的區(qū)別：

　　逃稅：通過對法律規(guī)定的直接違反來減少或免除納稅義務(wù)。

　　避稅：通過鉆稅法的漏洞或罅隙來減少或免除納稅義務(wù)，它雖然不違反法律條文的規(guī)定，在形式上是不違法的，但在實質(zhì)上卻是間接違反稅法宗旨的行為

　　節(jié)稅：也稱稅收籌劃，是通過完全合法的經(jīng)濟(jì)或法律安排來降低或免除稅負(fù)的行為，它并不屬于稅收逃避行為。

　　五、違反稅法的法律責(zé)任：

　　1、納稅人違反稅法的法律責(zé)任：

　　主要包括：納稅人違反稅務(wù)管理規(guī)定的法律責(zé)任、納稅人違反稅款征收規(guī)定的法律責(zé)任：如偷稅行為、欠稅行為、抗稅行為、騙稅行為的法律責(zé)任等)

　　記住幾個名詞解釋：

　　偷稅行為：指納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。

　　欠稅行為：即納稅人在納稅期限屆滿后，仍未繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。

　　抗稅行為，即以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。

　　騙稅行為，即騙取出口退稅的行為，它是指企事業(yè)單位或者個人通過采取對所生產(chǎn)或者經(jīng)營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為。

　　2、扣繳義務(wù)人違反稅法的法律責(zé)任：

　　扣繳義務(wù)人如果違反其代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)，則同樣應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　3、稅務(wù)人員違反稅法的法律責(zé)任：

　　稅務(wù)人員違反稅法的有關(guān)規(guī)定，依法可能會承擔(dān)行政責(zé)任或刑事責(zé)任。