二、外資企業(yè)所得稅（外資企業(yè)包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）
（一）國際稅收的基本范疇/問題
1.涉外稅收與國際稅收及其區(qū)別
(1)涉外稅收：是國家稅收的組成部分，是對本國境內(nèi)的外國納稅人征稅。
國際稅收：是指由于對跨國所得征稅而帶來的有關(guān)國家之間的稅收分配關(guān)系。
(2)區(qū)別： ①性質(zhì)不同，前者屬于征稅問題，后者屬于稅收分配問題。
②體現(xiàn)的關(guān)系不同，前者體現(xiàn)征稅人與納稅人的關(guān)系，后者體現(xiàn)不同國家的征稅人之間的關(guān)系。
2.稅收管轄權(quán)的概念及其種類
(1)定義：是一國政府在征稅方面所行使的管轄權(quán)力，是國家主權(quán)的一個重要組成部分。
(2)種類： ①地域管轄權(quán)(收入來源地管轄權(quán))依據(jù)屬地原則 P179
�、诠窆茌牂�(quán)(居住國管轄權(quán))依據(jù)屬人原則 P179
3.國際雙重征稅概念，產(chǎn)生的原因及其危害性
(1)定義：是指兩個或兩個以上國家向同一跨國納稅人的同一跨國所得所進(jìn)行的交叉重疊征稅。
(2)原因：世界上大多數(shù)國家都在同時采用著居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)，稅收管轄權(quán)重疊。
(3)危害性：①使跨國納稅人承擔(dān)雙重稅負(fù)，壓抑了跨國投資的積極性。
②不利于國際投資的自由流動，影響了國際資金的充分運(yùn)用。
�、蹖H間的技術(shù)交流不利，限制了國際經(jīng)濟(jì)交往，不利于對落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)開發(fā)。
4.國際重復(fù)征稅的解決辦法
(1)稅收抵免：
�、俣x：居住國政府準(zhǔn)許本國居民以其繳納的非居住國所得稅抵免一部分應(yīng)繳納的居住國所得稅。
�、诜N類：
A直接抵免，適用于個人及統(tǒng)一核算的經(jīng)濟(jì)實體的抵免。
居住國應(yīng)征所得稅=[(居住國所得+非居住國所得)×居住國稅率]-允許抵免額
B間接抵免，適用于不同經(jīng)濟(jì)實體之間所繳納的所得稅的抵免(子公司)
(2)稅收饒讓：指居住國政府對本國納稅人在非居住國得到減免的那一部分所得稅，同樣給予抵免待遇，不再按本國規(guī)定的稅率補(bǔ)征。
