第九章 行為稅制

　　一。概述

　　(一)一般問題/基本問題

　　1.定義：是以納稅人的某種特定行為作為征稅對(duì)象的稅種。

　　2.特點(diǎn)：具有特殊的目的性——不主要是為了取得財(cái)政收入，而是為了寓禁于征。

　　3.意義： (1)在調(diào)節(jié)某種經(jīng)濟(jì)行為上，更能體現(xiàn)國(guó)家的意志。

　　(2)為了限制某種行為，實(shí)行寓禁于征的政策，發(fā)揮適宜補(bǔ)缺的特殊作用。

　　(二)社會(huì)保險(xiǎn)稅的設(shè)想

　　1.概述

　　(1)定義：是國(guó)家通過立法對(duì)企業(yè)、職工、自由職業(yè)者支付或取得的工資課征的一種稅。

　　(2)特點(diǎn)：負(fù)擔(dān)與收益相對(duì)應(yīng)(又不是一一對(duì)應(yīng))

　　(3)原則：實(shí)行政府，企業(yè)，個(gè)人三方共同負(fù)擔(dān)的原則

　　2.征收制度的設(shè)想

　　(1)納稅人：各類企事業(yè)單位及這些單位的中方職工，城鎮(zhèn)自由職業(yè)者。

　　(2)征稅范圍：中國(guó)境內(nèi)的各類企事業(yè)單位及這些單位的中方職工，城鎮(zhèn)自由職業(yè)者。

　　(3)稅目：養(yǎng)老保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)，遺囑保險(xiǎn)，傷殘保險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)

　　(4)計(jì)稅依據(jù)：是納稅人支付或取得的工資總額，城鎮(zhèn)自由職業(yè)者和私營(yíng)企業(yè)主取得的毛收入(總收入)在扣除規(guī)定的免稅項(xiàng)目及稅基限額后的余額。

　　(5)稅率：比例稅率

　　(三)證券交易稅的設(shè)想

　　1.概述

　　(1)定義：是對(duì)我國(guó)境內(nèi)發(fā)生證券交易行為的單位和個(gè)人征收的一種稅。

　　(2)意義/必要性： ①是加強(qiáng)證券市場(chǎng)管理的需要 ②是實(shí)現(xiàn)稅制公平的需要。

　　2.征收制度

　　(1)納稅人：是在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生證券交易行為的單位和個(gè)人。

　　(2)征稅范圍：是在我國(guó)境內(nèi)交易、轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券(包括股票、債券、投資基金)

　　(3)計(jì)稅依據(jù)：證券交易的成交額

　　(4)稅率：設(shè)計(jì)要求：從低設(shè)計(jì)(因?yàn)橥顿Y風(fēng)險(xiǎn)大)

　　稅率類別： 股票 3‰~5‰

　　債券 0.1‰~0.5‰

　　投資基金 0.5‰~1‰

　　免稅：國(guó)債，人民銀行向?qū)�業(yè)銀行發(fā)行不滿一年的債券。

　　二。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅

　　1.定義和作用

　　(1)定義：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事固定資產(chǎn)投資行為的單位和個(gè)人征收的一種稅。

　　(2)作用： ①有利于解決我國(guó)現(xiàn)階段固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域存在的問題。(投資總量過大，結(jié)構(gòu)失衡，資金分散) ②有利于促進(jìn)投資結(jié)構(gòu)的改善 ③是深化稅收改革，完善稅制的重要內(nèi)容。

　　2.征收制度

　　(1)征稅對(duì)象：固定資產(chǎn)投資行為

　　(2)征稅范圍：包括使用各種資金進(jìn)行的固定資產(chǎn)投資。

　　(3)納稅人：是在我國(guó)境內(nèi)用各種資金進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的所有單位和個(gè)人。

　　(4)稅率：實(shí)行送別稅率，分5檔 0%，5%，10%，15%，30%

　　(5)計(jì)稅依據(jù)：是固定資產(chǎn)投資實(shí)際完成的投資總額。

　　(6)稅金來源：列入項(xiàng)目總投資。

　　三。印花稅

　　(一)基本問題

　　1.定義：是對(duì)書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為征收的一種稅

　　2.開征的意義：

　　(1)有利于增加財(cái)政收入，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)積累資金。

　　(2)有利于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新次序的建立，加強(qiáng)憑證管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)行為規(guī)范化。

　　(3)有利于促進(jìn)企業(yè)提高合同的兌現(xiàn)率，促進(jìn)各方信守合同。

　　(4)有利于提高納稅人的法制觀念。

　　3.立法原則： (1)掌握重點(diǎn)稅源 (2)稅負(fù)從輕 (3)條文規(guī)定從減

　　(二)征收制度

　　1.征稅對(duì)象：是書立，領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為

　　2.計(jì)稅依據(jù)： (1)按憑證所載金額 (2)按憑證件數(shù)定額征收

　　3.征稅范圍：經(jīng)濟(jì)合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營(yíng)業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照。

　　4.納稅人：經(jīng)濟(jì)合同的立合同人，各種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人，各種營(yíng)業(yè)賬簿的立賬簿人，各種權(quán)利證照的領(lǐng)受人。

　　5.稅率☆：對(duì)合同，記載資金的賬簿和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按金額比例貼花，實(shí)行比例稅率共分5檔P304 1‰，5‰。(‰。為萬分之)，3‰。，0.5‰。，0.3‰。。對(duì)權(quán)利許可證照和其它營(yíng)業(yè)賬簿，按件貼5元。

　　四。城市維護(hù)建設(shè)稅及其改革(對(duì)稅征稅)

　　(一)一般問題

　　1.定義：是以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與三種稅同時(shí)交納的一種稅。

　　2.特性：屬于特定稅或目的稅，具有�？顚Ｓ玫男再|(zhì)，用于城市維護(hù)建設(shè)。

　　3.目的：是為城市維護(hù)和建設(shè)提供穩(wěn)定的資金來源。

　　4.作用： (1)有利于加快改善城市建設(shè)，改變中小城市和城鎮(zhèn)市政設(shè)施落后陳舊的面貌。

　　(2)通過立法籌集城市維護(hù)建設(shè)資金，建全了法制，從法律上保護(hù)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

　　(3)有利于確立劃分稅種的分級(jí)財(cái)政體制。

　　(二)征收制度

　　1.納稅人：是繳納消費(fèi)稅，增值稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人(海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的消費(fèi)稅，增值稅不征收此稅)。

　　2.計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅稅額。

　　3.稅率：按納稅人所在地分別規(guī)定不同的稅率P310

　　市區(qū) 縣城，鎮(zhèn) 不在市區(qū)，縣城，鎮(zhèn) 工礦區(qū)

　　7% 5% 1% 按行政區(qū)劃確定

　　(三)改革

　　1.改革的必要性：為了解決城市維護(hù)建設(shè)中存在的問題和城建稅存在的缺陷。

　　(1)收入規(guī)模過小，不能維護(hù)城市維護(hù)建設(shè)的基本需要。

　　(2)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同的城市，城建資金多寡不均

　　(3)城建資金的負(fù)擔(dān)與城市設(shè)施的受益脫節(jié)。

　　(4)稅率設(shè)計(jì)不合理。

　　(5)涉外企業(yè)不納城建稅。

　　2.改革原則

　　(1)體現(xiàn)公平稅負(fù)，負(fù)擔(dān)與受益基本一致的原則

　　(2)適度擴(kuò)大收入規(guī)模的原則。

　　(3)有利于地方政府加強(qiáng)對(duì)稅收的管理。

　　3.改革的設(shè)想

　　(1)納稅人的設(shè)計(jì)：凡有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人都是該稅的納稅義務(wù)人。

　　(2)計(jì)稅依據(jù)的設(shè)計(jì)：納稅人的經(jīng)營(yíng)收入。

　　(3)稅率的設(shè)計(jì)：采用幅度稅率 2%~6%

　　(4)起征點(diǎn)的設(shè)計(jì)：各省，自治區(qū)，直轄市自行規(guī)定

　　五。屠宰稅

　　1.定義：對(duì)屠宰豬、羊、菜牛等牲畜的行為征收的一種稅。(不論是否銷售，不論是否取得收入)

　　2.征收制度：

　　(1)征稅范圍：豬，羊，菜牛

　　(2)納稅人：屠宰應(yīng)稅牲畜的單位和個(gè)人(包括外商企業(yè))

　　(3)稅率：按頭定額征稅。

　　六。筵席稅

　　1.定義：對(duì)在公共飲食營(yíng)業(yè)場(chǎng)所舉辦筵席，達(dá)到規(guī)定金額的單位和個(gè)人征收的特種消費(fèi)行為稅。

　　2.開征目的：是為了限制和杜絕機(jī)關(guān)團(tuán)體，企事業(yè)單位用公款請(qǐng)客送禮，大吃大喝的現(xiàn)象。

　　3.征收制度：

　　(1)納稅人：凡在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的飯店，酒店，賓館，招待所及其他飲食營(yíng)業(yè)場(chǎng)所舉辦筵席的單位和個(gè)人(但不包括個(gè)人家庭和港，澳，臺(tái)同胞，僑胞和外籍人員)。

　　(2)稅率：按次從價(jià)計(jì)征 15%~20%

　　(3)起征點(diǎn)：200~500元

　　(4)代征代繳義務(wù)人：承辦筵席的單位和個(gè)人。

　　(5)征收管理：屬于地方稅，稅款交地方財(cái)政。