11.2資源稅與行為稅

　　11.2.1資源稅

　　1.資源稅概述

　　資源稅是就占用國有自然資源課征的一種稅。

　　2.資源稅的分類

　　(1)一般資源稅

　　(2)級(jí)差資源稅

　　3.中國的資源稅稅制

　　我國現(xiàn)行資源稅稅法是1993年12月發(fā)布的《人民共和國資源稅暫行條例》。

　　1)資源稅的納稅人

　　資源稅的納稅人是在我國境內(nèi)從事資源稅條例規(guī)定的開采礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。

　　2)資源稅的征稅對象

　　資源稅的征稅對象范圍只包括礦產(chǎn)資源和鹽，具體包括：

　�、僭�油

　�、谔烊粴�

　�、勖禾�

　�、芎谏�金屬礦產(chǎn)品原礦和有色金屬原礦

　　⑤其他非金屬原礦

　�、薰腆w鹽

　　⑦液體鹽

　　3)資源稅的稅率

　　資源稅實(shí)行從量定額計(jì)征，采用差別定額稅率，國家規(guī)定的資源稅稅目稅額幅度為：

　　①原油 8—30元/噸

　�、谔烊粴� 2—15元/千立方米

　�、勖禾� 0.3—5元/噸

　　④其他非金屬原礦 0.5—20員/噸或立方米

　�、莺谏�金屬原礦 2—30元/噸

　�、抻猩�金屬原礦 0.4—30元/噸

　　⑦鹽

　　固體鹽 10—60元/噸

　　液體鹽 2—10元/噸

　　4.中國現(xiàn)行資源稅改革

　　(1)擴(kuò)大資源稅征收范圍

　　(2)改革資源稅的計(jì)稅依據(jù)

　　(3)調(diào)整資源稅的稅率形式(改為差額比例稅率)

　　(4)將資源稅改為中央稅種

　　11.2.2行為稅

　　1.行為稅概述

　　行為稅是以納稅人的特定行為為征稅對象的一種稅。

　　行為稅的特點(diǎn)：

　�、傩袨槎惖恼�策性較強(qiáng)。

　　②行為稅的稅源比較不穩(wěn)定。

　　③行為稅的稅源零散。

　　2. 中國現(xiàn)行行為稅制

　　目前，中國的行為稅包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、車輛購置稅、屠宰稅和筵席稅等。

　　(1)印花稅

　　印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證征收的一種稅。我國現(xiàn)行印花稅稅法是1988年8月發(fā)布的《人民共和國印花稅暫行條例》。

　　1)印花稅的納稅人

　　印花稅的納稅人是在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受印花稅條例所列舉憑證的單位和個(gè)人。

　　2)印花稅的征稅對象

　　印花稅的征稅對象是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證，具體范圍包括：

　�、儋忎N、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

　�、诋a(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

　�、�.營業(yè)賬簿;

　�、軝�(quán)利、許可證照;

　�、萁�(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

　　3)印花稅的稅率

　　印花稅采用比例稅率和定額稅率，稅率比較低。

　　①購銷合同按購銷金額萬分之三貼花

　�、诩庸こ袛埡贤�按加工或承攬收入萬分之五貼花

　　③建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同按收取費(fèi)用萬分之五貼花。建筑安裝工程承包合同按承包金額萬分之三貼花。

　�、茇�(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。

　　⑤貨物運(yùn)輸合同，按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花。倉儲(chǔ)保管合同按倉儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一貼花。

　�、藿杩詈贤�借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花

　�、哓�(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按投保金額萬分之零點(diǎn)三貼花

　　⑧技術(shù)合同按所載金額萬分之三貼花

　�、岙a(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額萬分之五貼花

　　⑩營業(yè)帳簿 生產(chǎn)經(jīng)營用帳冊按固定資產(chǎn)原值與自有流動(dòng)資金總額萬分之五貼花。其他帳簿按件貼花五元。權(quán)利、許可證照按件貼花五元。

　　證券(股票)交易印花稅是印花稅的一個(gè)新稅目，其稅率由國家根據(jù)證券市場的需要進(jìn)行靈活調(diào)整。

　　(2)城市維護(hù)建設(shè)稅

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源而開征的一種稅。我國現(xiàn)行城市維護(hù)建設(shè)稅稅法是1985年2月8日發(fā)布的《人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》。

　　1)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人。

　　2)城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅對象

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅對象是納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額，并與“三稅”同時(shí)征收，具有附加稅的性質(zhì)。

　　3)城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率

　　城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行差別比例稅率，具體稅率為：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　(3)耕地占用稅

　　耕地占用稅是國家對占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為征收的一種稅。我國現(xiàn)行耕地占用稅稅法是1985年4月1日發(fā)布的《人民共和國耕地占用稅暫行條例》。

　　1) 耕地占用稅的納稅人

　　耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。

　　2)耕地占用稅的征稅對象

　　耕地占用稅的征稅對象是納稅人實(shí)際占用耕地面積。

　　3)耕地占用稅的稅率

　　耕地占用稅實(shí)行幅度定額稅率。耕地占用稅的稅額規(guī)定如下：

　�、僖钥h為單位(以下同)，人均耕地在一畝以下(含一畝)的地區(qū)，每平方米為二元至十元;

　�、谌司�耕地在一畝至二畝(含二畝)的地區(qū)，每平方米為一元六角至八元;

　�、廴司�耕地在二畝至三畝(含三畝)的地區(qū)，每平方米為一元三角至六元五角;