9.2 增值稅
9.2.1增值稅概述
1.什么是增值稅
增值稅是一種對商品生產流通和勞務服務各個環(huán)節(jié)上的增值額為征稅對象的一種稅。增值額從理論上講相當于商品價值(C+V+M)的V+M部分。
2.實行增值稅的原因
①實行增值稅可以避免重復征稅和稅負不平的問題，有利于專業(yè)化協(xié)作生產的發(fā)展。
�、谠鲋刀惸軌蜻m應經濟結構的各種變化，從而有利于財政收入的穩(wěn)定。
�、蹖嵭性鲋刀愑欣诖龠M對外貿易的發(fā)展。
9.2.2增值稅的效率與公平分析
1.增值稅類型
以計稅依據(jù)的增值性項目范圍大小為標準，分為：生產型、收入型和消費型三大類。
生產型：稅基相當于工資、利息、租金、利潤和資本品投入(含折舊)之和，即當期資本品投入(含折舊)不從稅基中扣除。
收入型：稅基相當于工資、利息、租金、利潤和大部分資本品投入(不包括折舊)之和，即當期資本品投入只是按折舊年限分期從稅基中扣除。
消費型：稅基相當于工資、利息、租金和利潤之和，不含資本品，不含折舊，即當期資本品投入是一次性從當期增值額中全部扣減的。
2.增值稅的效率與公平分析
9.2.3中國增值稅及其改革
1.中國現(xiàn)行增值稅的主要內容
我國現(xiàn)行增值稅稅法是自1994年1月1日起施行《人民共和國增值稅暫行條例)》。
(1)增值稅的納稅人：凡在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人為增值稅的納稅人。
(2)增值稅的征稅對象：是在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物而取得的毛收入即銷售額。征稅對象范圍包括工業(yè)生產、商品批發(fā)、商品零售和商品進口、加工、修理修配。
(3)增值稅的稅率：一般稅率為17%，低稅率為13%，小規(guī)模納稅人為6%和4%，出口貨物稅率為零。
2. 中國現(xiàn)行增值稅的改革
(1)改生產型增值稅為消費型增值稅。
(2)適當擴大增值稅征稅范圍
(3)調整增值稅小規(guī)模納稅人稅收政策
