9.2 增值稅

　　9.2.1增值稅概述

　　1.什么是增值稅

　　增值稅是一種對(duì)商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)上的增值額為征稅對(duì)象的一種稅。增值額從理論上講相當(dāng)于商品價(jià)值(C+V+M)的V+M部分。

　　2.實(shí)行增值稅的原因

　�、賹�(shí)行增值稅可以避免重復(fù)征稅和稅負(fù)不平的問(wèn)題，有利于專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展。

　�、谠鲋刀惸軌蜻m應(yīng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的各種變化，從而有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定。

　�、蹖�(shí)行增值稅有利于促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展。

　　9.2.2增值稅的效率與公平分析

　　1.增值稅類型

　　以計(jì)稅依據(jù)的增值性項(xiàng)目范圍大小為標(biāo)準(zhǔn)，分為：生產(chǎn)型、收入型和消費(fèi)型三大類。

　　生產(chǎn)型：稅基相當(dāng)于工資、利息、租金、利潤(rùn)和資本品投入(含折舊)之和，即當(dāng)期資本品投入(含折舊)不從稅基中扣除。

　　收入型：稅基相當(dāng)于工資、利息、租金、利潤(rùn)和大部分資本品投入(不包括折舊)之和，即當(dāng)期資本品投入只是按折舊年限分期從稅基中扣除。

　　消費(fèi)型：稅基相當(dāng)于工資、利息、租金和利潤(rùn)之和，不含資本品，不含折舊，即當(dāng)期資本品投入是一次性從當(dāng)期增值額中全部扣減的。

　　2.增值稅的效率與公平分析

　　9.2.3中國(guó)增值稅及其改革

　　1.中國(guó)現(xiàn)行增值稅的主要內(nèi)容

　　我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅法是自1994年1月1日起施行《人民共和國(guó)增值稅暫行條例)》。

　　(1)增值稅的納稅人：凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。

　　(2)增值稅的征稅對(duì)象：是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物而取得的毛收入即銷售額。征稅對(duì)象范圍包括工業(yè)生產(chǎn)、商品批發(fā)、商品零售和商品進(jìn)口、加工、修理修配。

　　(3)增值稅的稅率：一般稅率為17%，低稅率為13%，小規(guī)模納稅人為6%和4%，出口貨物稅率為零。

　　2. 中國(guó)現(xiàn)行增值稅的改革

　　(1)改生產(chǎn)型增值稅為消費(fèi)型增值稅。

　　(2)適當(dāng)擴(kuò)大增值稅征稅范圍

　　(3)調(diào)整增值稅小規(guī)模納稅人稅收政策