結(jié)賬和對(duì)賬

　　一、結(jié)賬

　　結(jié)賬：是指按照規(guī)定把一定時(shí)期(月份、季度、年度)內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬，并將各種賬簿結(jié)算清楚，以便進(jìn)一步根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　結(jié)賬工作包括以下內(nèi)容：

　　1.將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬簿，既不能提前結(jié)賬，也不能將本期發(fā)生的業(yè)務(wù)延至下期登賬。

　　2.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬面

　　3.計(jì)算、登記本期發(fā)生額和期末余額。

　　(詳細(xì)查看P196第一段)

　　二、對(duì)賬

　　(一)賬證核對(duì)

　　賬證核對(duì)：是根據(jù)各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進(jìn)行核對(duì)。以確保賬證相符。

　　(二)賬賬核對(duì)

　　賬賬核對(duì)：是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，

　　主要內(nèi)容包括：(了解)

　　1.總分類賬各賬戶本月借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)是否相等。

　　2.總分類賬各賬戶余額與其所屬明細(xì)分類賬各賬戶余額之和是否相等。

　　3.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與總分類賬各該賬戶的余額是否相等。

　　4.會(huì)計(jì)部門(mén)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類余額，應(yīng)該同財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門(mén)的登記賬簿所記錄的內(nèi)容，按月或定期進(jìn)行核對(duì)，保證相等。

　　(三)賬實(shí)核對(duì)

　　賬實(shí)核對(duì)：是指各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額核對(duì)相符。

　　其具體內(nèi)容包括：(了解)

　　1.現(xiàn)金日記賬賬面余額以出納人員保持的現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)相符。

　　2.銀行存款日記賬賬面余額應(yīng)該與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單核對(duì)相符。

　　3.各種材料、物資明細(xì)分類賬賬面余額應(yīng)該與材料、物資實(shí)存數(shù)額核對(duì)相符。

　　4.種種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)分類賬賬面余額應(yīng)該與債權(quán)、債務(wù)單位的賬目核對(duì)相符。

　　在實(shí)際會(huì)計(jì)核算工作中，賬實(shí)核對(duì)一般是通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查進(jìn)行的。

　　三、賬簿的保管

　　各種賬簿同會(huì)計(jì)憑證及會(huì)計(jì)報(bào)表一樣，都是重要的經(jīng)濟(jì)檔案。必須按照制度統(tǒng)一規(guī)定的保存年限妥善保管、不得丟失和任意銷毀。保管期滿后，按照規(guī)定的審批程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)以后，再行銷毀。

　　銷毀年限 檔案名稱

　　3年 銀行余額調(diào)節(jié)表、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)

　　5年 月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表

　　15年 原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、日記賬、明細(xì)賬、總賬、輔助賬簿、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)、

　　25年 現(xiàn)金和銀行存款日記賬、會(huì)計(jì)檔案管理清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)

　　永久 涉及外事和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿、年度會(huì)計(jì)報(bào)表

　　采用一定的會(huì)計(jì)核算形式，通過(guò)規(guī)定會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表之間的登記傳遞程序，將各個(gè)企業(yè)和行政、事業(yè)等單位的會(huì)計(jì)核算工作有機(jī)地組織成為既有分工又有協(xié)作的整體，將各個(gè)會(huì)計(jì)核算崗位的工作連在一起，對(duì)于減少會(huì)計(jì)人員的工作量，對(duì)于節(jié)約人力和物有著重要的意義。

　　二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式的要求(記)

　　一般要符合以下三個(gè)要求：

　　1.要適應(yīng)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)情況，有利于會(huì)計(jì)核算的分工，建立崗位責(zé)任制。

　　2.要適應(yīng)本單位、主管部門(mén)以至國(guó)家管理經(jīng)濟(jì)的需要，全面、系統(tǒng)、及時(shí)、正確地提供反映本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)核算資料。

　　3.要在保證核算資料正確、及時(shí)和完整的前提條件下，盡可能地簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約人力物力，節(jié)約核算費(fèi)用。

　　三、會(huì)計(jì)核算形式的種類

　　根據(jù)上述要求，結(jié)合我國(guó)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況，我國(guó)各經(jīng)濟(jì)單位采用的會(huì)計(jì)核算形式一般有以下六種：(記)

　　1.記賬憑證核算形式;

　　2.科目匯總表核算形式;

　　3.多欄式日記賬核算形式;

　　4.匯總記賬憑證核算形式;

　　5.日記總賬核算形式;

　　6.通用日記賬核算形式。

　　以上六種會(huì)計(jì)核算形式有很多相同點(diǎn)，但也有區(qū)別，其主要區(qū)別，即各自的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和方法不同。由于登記總賬的依據(jù)和方法不同，就形成了以上六種會(huì)計(jì)核算形式。