二、解答題：

　　1.【2003年考題】列舉 2 個(gè)效率比率的例子 , 解釋企業(yè)怎樣運(yùn)用這些比率。(10 分)

　　·水平 1(1—3 分):作為該水平的最低要求 , 應(yīng)試者需列舉一到兩種比率計(jì)算公式 , 但至少有一種是正確的。( 例如 , 存貨周轉(zhuǎn)率 : 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率 : 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 )

　　作為該水平的最高要求，兩種比率計(jì)算公式均需正確解釋 , 給出相應(yīng)的計(jì)算過(guò)程 , 允許某些部分出現(xiàn)錯(cuò)誤。

　　·水平 2(4—6分)：作為該水平的最低要求 , 需要正確給出兩種比率計(jì)算公式 , 并對(duì)如何計(jì)算進(jìn)行正確說(shuō)明。作為該水平的最高要求 , 應(yīng)試者一開(kāi)始就要解釋怎樣使用這些比率計(jì)算公式 , 以及它們的含義 , 其中允許有較多錯(cuò)誤�；蛘� , 只給出一種比率計(jì)算公式 , 并對(duì)其使用和含義進(jìn)行了全面的說(shuō)明。但僅僅針對(duì)一種比率計(jì)算公式作出回答不能得滿分。

　　·水平 3(7-10 分 )：作為該水平的最低要求 , 應(yīng)試者應(yīng)當(dāng)正確解釋兩種比率計(jì)算公式及相應(yīng)的計(jì)算過(guò)程。給出關(guān)于每種公式如何應(yīng)用及真實(shí)含義的解釋 , 但一種計(jì)算方法可以存在錯(cuò)誤 , 或者對(duì)應(yīng)用和含義的解釋不盡人意。作為該水平的最高要求 , 兩種比率計(jì)算公式都必須全面而準(zhǔn)確地予以說(shuō)明 , 只允許出現(xiàn)一到兩個(gè)很小的錯(cuò)誤。

　　答：例如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，周轉(zhuǎn)越快，反映銷(xiāo)售能力越強(qiáng)，企業(yè)通過(guò)薄利多銷(xiāo)的辦法，加速資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，帶來(lái)利潤(rùn)絕對(duì)數(shù)的增加。

　　流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)速度快，會(huì)相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)，等于相對(duì)擴(kuò)大資產(chǎn)投入，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力，而延緩周轉(zhuǎn)速度，需要補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，會(huì)形成資金浪費(fèi)，降低企業(yè)盈利能力。

　　2.舉例說(shuō)明效率比率(任選兩個(gè)比率)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)部使用者和外部使用者的作用。(10)

　　水平1(1—4分) 考生指出了會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)部和外部使用者，或者解釋了效率比率的含義，或者列示了一些效率指標(biāo)。

　　水平2(5—8分)考生能夠準(zhǔn)確選出兩個(gè)效率比率，并把它們與會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部和外部使用者的需求聯(lián)系起來(lái)，能夠舉例說(shuō)明，但在答案中有錯(cuò)誤。

　　水平3(9—10分) 考生能夠準(zhǔn)確選出兩個(gè)下效率比率，并把它們與會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部和外部使用者的需求聯(lián)系起來(lái)，舉例準(zhǔn)確。

　　答：例：存貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售成本/平均存貨，一般來(lái)講存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占用水平就越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、應(yīng)收帳款等的速度越快。外部使用者了解到企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率的狀況，就大概了解企業(yè)產(chǎn)品的銷(xiāo)售狀況，是否滯銷(xiāo)嚴(yán)重。而內(nèi)部使用者需要了解這個(gè)比率，如果比率低，就要采取對(duì)應(yīng)的措施，以提高存貨的周轉(zhuǎn)率。使存貨的使用效率更高。

　　應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/平均應(yīng)收帳款。一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率越高，平均收現(xiàn)期越短，說(shuō)明應(yīng)收帳款收回越快。否則，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金過(guò)多地呆滯在應(yīng)收帳款上，影響資金的正常周轉(zhuǎn)。內(nèi)部使用者了解這個(gè)比例，就要采用不同的措施，或者可以適當(dāng)提高信用額度，以擴(kuò)大銷(xiāo)售量，從而增加利潤(rùn)，或者收緊信用額度，采取一定的追帳措施，使呆帳減少，提高企業(yè)的現(xiàn)金流量。

　　3.【2007年考題】解釋什么是流動(dòng)性比率

　　答:流動(dòng)性比率包括:

　　流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

　　速動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨/流動(dòng)負(fù)債

　　4.【2008年考題】解釋流動(dòng)性比率(短期償債能力)與效率比率的關(guān)系。(10分)

　　答:流動(dòng)性比率反映企業(yè)的支付能力,包括:

　　1>流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

　　2>速動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨/流動(dòng)負(fù)債.

　　效率比率反映企業(yè)管理存貨,就付帳款和應(yīng)收帳款等流動(dòng)資產(chǎn)的好壞,包括:

　　1>存貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/存貨

　　2>應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=應(yīng)收賬款/銷(xiāo)售收入

　　效率比率的好壞會(huì)影響流動(dòng)比率

　　5.根據(jù)給出的資產(chǎn)負(fù)債表的部分內(nèi)容，計(jì)算速筑公司的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。(4分)

　　答：流動(dòng)比率是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。

　　速筑公司流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債﹡100%=(20+35+10)/30=2.17

　　這項(xiàng)比率是評(píng)價(jià)企業(yè)用流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債能力的指標(biāo)，說(shuō)明企業(yè)每一元流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)可以用做支付保證，一般認(rèn)為，流動(dòng)比率2：1對(duì)于大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)是比較合適的比率。這是因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的存貨金額約占流動(dòng)資產(chǎn)總額的一半，剩下的流動(dòng)性較大的流動(dòng)資產(chǎn)至少要等于流動(dòng)負(fù)債，企業(yè)的短期償債能力才會(huì)有保證。

　　速動(dòng)比率是從流動(dòng)資產(chǎn)中扣除存貨部分再以流動(dòng)負(fù)債的比值，

　　速筑公司速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債=(20+35)/30=1.83

　　由于流動(dòng)資產(chǎn)中存貨的變現(xiàn)速度最慢，或由于某種原因部分存貨可能已報(bào)廢還沒(méi)做處理或部分存貨已抵押給某些債權(quán)人，另外，存貨估價(jià)還存在著成本與合理市價(jià)相差懸殊的因素，因此把存貨從流動(dòng)資產(chǎn)總額中減去而計(jì)算出的速動(dòng)比率反映的短期償債能力更加令人可信。經(jīng)驗(yàn)值為1：1，因?yàn)樾袠I(yè)不同，速動(dòng)比率會(huì)有很大的差別。

　　6.請(qǐng)說(shuō)明會(huì)計(jì)師為什么認(rèn)為銀行貸款有助于改善公司的流動(dòng)比率?(5分)

　　答：期限在一年以上銀行貸款能增加企業(yè)的銀行存款，但不能改變流動(dòng)負(fù)債數(shù)額。

　　流動(dòng)比率是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，銀行貸款增加企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)，比率的分子變大而分母不變，因此增大了流動(dòng)比率，企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性變強(qiáng)。

　　7.取得案例中所提到的銀行貸款后是否會(huì)影響公司的效率比率? (5分)

　　答：公司效率比率注意有：

　　(1) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/(總資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債)

　　(2) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入=銷(xiāo)售收入/應(yīng)收賬款平均余額

　　(3) 存貨周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/存貨平均余額存貨

　　案例中所提到的銀行貸款后會(huì)影響公司效率比率，因?yàn)槿�年期的銀行貸款增加總資產(chǎn)而不改變流動(dòng)負(fù)債，在銷(xiāo)售額不變的前提下總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降。若以銀行存款購(gòu)入材料總資產(chǎn)不變，但存貨增加，也會(huì)影響存貨的周轉(zhuǎn)率。