綜合題。

　　1.華天公司2005年1-10月份發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2004年1月1日從B企業(yè)購入一項專利的所有權(quán)，以銀行存款支付買價和有關(guān)費用共計80 000元。該專利權(quán)的法定有效期限為10年，合同規(guī)定的有效限期為8年，假定甲企業(yè)于年末一次計提全年的無形資產(chǎn)攤銷。2005年1月1日企業(yè)將上項專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給C企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓收入75 000元(已存入銀行)，該項收入適用的營業(yè)稅稅率為5%。

　　(2)3月31日以銀行存款購買C企業(yè)的股票，實際支付的價款為1 400 000元(其中已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利為150 000元)，另支付稅金、手續(xù)費相關(guān)稅費3 600元。甲企業(yè)從而持有C企業(yè)有表決權(quán)資本的20%，但對C企業(yè)無重大影響。2005年5月20日收到C企業(yè)分派現(xiàn)金股利150 000元，款項已存入銀行。

　　(3)出售一臺不需用設(shè)備，設(shè)備賬面價值150 000元，已提折舊24 000元，出售價格180 000元。出售價款已收到并存入銀行(假定不需要交納營業(yè)稅)。

　　【正確答案】 (1)

　�、�1月1日購入專利權(quán)，實際支付價款時：

　　借：無形資產(chǎn) 80 000

　　貸：銀行存款 80 000

　�、谀昴┯嬎銦o形資產(chǎn)攤銷額=80 000÷8=10 000(元)

　　年末計提攤銷時：

　　借：管理費用 10 000

　　貸：無形資產(chǎn) 10 000

　　③轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得收入時：

　　借：銀行存款 75 000

　　貸;無形資產(chǎn) 70 000

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 3 750(75000×5%)

　　營業(yè)外收入 1 250

　　(2)

　�、�3月31日投資時：

　　借;長期股權(quán)投資--股票投資 1 253 600

　　應(yīng)收股利--C企業(yè) 150 000

　　貸：銀行存款 1 403 600

　�、�5月20日收到C企業(yè)分派的現(xiàn)金股利時：

　　借：銀行存款 150 000

　　貸：應(yīng)收股利--C企業(yè) 150 000

　　(3)

　�、賹⒊鍪墼O(shè)備轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

　　借：固定資產(chǎn)清理 126 000

　　累計折舊 24 000

　　貸：固定資產(chǎn) 150 000

　�、谑盏匠鍪蹆r款時：

　　借：銀行存款 180 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 180 000

　�、劢Y(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益

　　借：固定資產(chǎn)清理 54 000

　　貸：營業(yè)外收入 54 000

　　2. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

　　(1)甲企業(yè)2002年7月份購買一臺需要安裝的機器設(shè)備，領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料20萬元，增值稅進(jìn)項稅額為3.4萬元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品一批，成本為40萬元，稅務(wù)部門確定的計稅價格為50萬元;應(yīng)付未付工程人員的工資為15萬元，用銀行存款支付其他費用為13.1萬元。

　　(2)2002年12月15日，該項設(shè)備安裝完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，將其投入第一基本生產(chǎn)車間使用。

　　(3)該專用設(shè)備估計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，采用年數(shù)總和法計提折舊。

　　(4)2005年12月25日，甲企業(yè)將該專用設(shè)備對外出售，獲得價款50萬元存入銀行�！　∫�求：

　　(1)編制甲企業(yè)安裝專用設(shè)備過程中的相關(guān)會計分錄。

　　(2)編制甲企業(yè)專用設(shè)備安裝完工并投入使用的會計分錄。

　　(3)計算甲企業(yè)的該項專用設(shè)備2003年至2005年應(yīng)計提的折舊額。

　　(4)編制甲企業(yè)出售該項專用設(shè)備的會計分錄。

　　(答案中的金額單位均用萬元表示;，“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。(答案金額用萬元表示，保留兩位小數(shù))

　　【正確答案】 (1)安裝專用設(shè)備，將發(fā)生的安裝成本計入“在建工程”中，匯總后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　23.4

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 3.4

　　將購買的原材料用于在建工程，屬于進(jìn)項稅額不能抵扣的情況，通過“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”明細(xì)科目核算。

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　48.5

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　 　 　40

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　 　8.5(50×17%)

　　將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，屬于視同銷售行為，通過“銷項稅額”明細(xì)科目核算。

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　28.1

　　貸：應(yīng)付工資　　　　　　　　　　　　　　　15

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　13.1

　　(2)將匯總的設(shè)備成本和發(fā)生的安裝費用轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中：23.4+48.5+28.1=100萬元

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　(3)固定資產(chǎn)從增加的第二個月開始計提折舊，因此2003年應(yīng)計提一年的折舊額。

　　2003年應(yīng)計提的折舊額=100×(1-5%)×5/15=31.67(萬元)

　　2004年應(yīng)計提的折舊額=100×(1-5%)×4/15=25.33(萬元)

　　(4)固定資產(chǎn)對外出售，先將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目中。

　　2005年12月出售固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，2005年應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊為：100×(1-5%)×3/15=19萬元

　　一共計提的折舊數(shù)額為：31.67+25.33+19=76萬元

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　24

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　76

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　50

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　26

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　26

企業(yè)經(jīng)濟統(tǒng)計學(xué)自考真題