5 .丙公司對(duì)機(jī)器設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

　　2004年12月20日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，價(jià)款200000元，增值稅34000元，另支付運(yùn)輸費(fèi)2000元，裝卸費(fèi)1 000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備即日起投入基本生產(chǎn)車間使用，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元。

　　要求：

　　(1)編制丙公司購(gòu)入設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)分別計(jì)算丙公司該項(xiàng)資產(chǎn)在使用期內(nèi)每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

　　(3)編制丙公司2005年末計(jì)提折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄(假定折舊每年末計(jì)提一次)。

　　【正確答案】 (1)丙公司購(gòu)入設(shè)備時(shí)

　　借：固定資產(chǎn) 237000

　　貸：銀行存款 237000

　　(2)年折舊率=2/5×100%=40%

　　2005年應(yīng)提的折舊額=237000×40%=94800(元)

　　2006年應(yīng)提的折舊額=(237000-94800)×40%=142200×40%=56880(元)

　　2007年應(yīng)提的折舊額=(142200-56880)×40%=85320×40%=34128(元)

　　2008、2009年應(yīng)提的折舊額=(85320-34128-5000)/2=23096(元)

　　(3)丙公司2005年末計(jì)提折舊

　　借：制造費(fèi)用 94800

　　貸：累計(jì)折舊 94800

　　6.(1)G公司在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈乙材料200公斤，實(shí)際單位成本50元，經(jīng)查屬于材料收發(fā)計(jì)量方面的錯(cuò)誤。

　　(2) G公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧乙材料80公斤，實(shí)際單位成本300元，經(jīng)查屬于一般經(jīng)營(yíng)損失。

　　(3) G公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損丙材料40公斤，實(shí)際單位成本150元，經(jīng)查屬于材料保管員的過(guò)失造成的，按規(guī)定由其個(gè)人賠償1 000元，殘料已辦理入庫(kù)手續(xù)，價(jià)值400元。

　　(4) G公司因洪水災(zāi)害造成一批庫(kù)存材料毀損，實(shí)際成本9 000元，根據(jù)保險(xiǎn)責(zé)任范圍及保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償6 000元。要求：作出G公司在財(cái)產(chǎn)清查中應(yīng)做出的會(huì)計(jì)分錄。

　　【正確答案】 (1) 批準(zhǔn)處理前：

　　借：原材料--乙材料 10 000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 10 000

　　批準(zhǔn)處理后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 10 000

　　貸：管理費(fèi)用 10 000

　　(2)

　　①批準(zhǔn)處理前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 24 000

　　貸：原材料--乙材料 24 000

　�、谂鷾�(zhǔn)處理后：

　　借：管理費(fèi)用 24 000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 24 000

　　(3)

　�、倥鷾�(zhǔn)處理前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 6 000

　　貸;原材料--丙材料 6 000

　�、谂鷾�(zhǔn)處理后：

　　由過(guò)失人賠款部分：

　　借：其他應(yīng)收款--××× 1 000

　　貸;待處理獻(xiàn)策產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 1 000

　　殘料入庫(kù)：

　　借：原材料 400

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 400

　　材料毀損凈損失：

　　借：管理費(fèi)用 4 600

　　貸;待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 4 600

　　(4)

　�、倥鷾�(zhǔn)處理前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 9 000

　　貸：原材料 9 000

　　②批準(zhǔn)處理后：

　　借：其他應(yīng)收款--××保險(xiǎn)公司 6 000

　　營(yíng)業(yè)外支出--非常損失 3 000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 9 000