【例題·多項(xiàng)選擇題】下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這些重大錯(cuò)報(bào)

　　B.控制環(huán)境薄弱

　　C.存在高層舞弊跡象

　　D.現(xiàn)金出納與銀行出納為同一人

　　E.編制應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)賬憑證的為同一人

　　【答案】ABC

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法，不正確的是( )。

　　A.與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)

　　B.與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)

　　C.可能影響多項(xiàng)認(rèn)定

　　D.很可能源于薄弱的控制環(huán)境

　　【答案】B

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司 2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在選擇審計(jì)方案時(shí)，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，不正確的是( )。

　　A.出于成本效益的考慮，可以采用綜合性方案

　　B.無(wú)論選用實(shí)質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的交易、賬戶余額或披露設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試

　　C.不能因獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本高減少不可替代的審計(jì)程序

　　D.如果在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中未能識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，可以僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　【答案】B

　　【解析】無(wú)論選用實(shí)質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的交易、賬戶余額或披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的理解中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型

　　B.進(jìn)一步審計(jì)程序的目的包括通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

　　C.在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的

　　D.不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力大致相同

　　【答案】D

　　【解析】不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，下列說(shuō)法正確的是( )。

　　A.確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣

　　B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣

　　C.計(jì)劃的保證程度越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步程序的范圍越廣

　　D.隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍

　　【答案】ABCD

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】實(shí)施控制測(cè)試的情況有( )。

　　A.預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

　　B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　C.固有風(fēng)險(xiǎn)很大

　　D.存在特別風(fēng)險(xiǎn)

　　E.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是有效的

　　【答案】AB

　　【解析】當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　【例題·簡(jiǎn)答題】什么是控制測(cè)試?如何判斷內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性?

　　答案：

　　控制測(cè)試指的是為了確定控制運(yùn)行有效性而實(shí)施的審計(jì)程序�？刂七\(yùn)行有效性強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個(gè)不同的時(shí)點(diǎn)按照既定設(shè)計(jì)得以一貫執(zhí)行。

　　在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取有關(guān)控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：(1)控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;(2)控制是否得到一貫執(zhí)行;(3)控制由誰(shuí)執(zhí)行;(4)控制以何種方式運(yùn)行

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司 2011 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，下列審計(jì)程序中通常需要與其他審計(jì)程序結(jié)合使用的是( )。

　　A.檢查內(nèi)部控制手冊(cè)

　　B.詢問(wèn)相關(guān)人員

　　C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制

　　D.分析程序

　　【答案】B

　　【解析】詢問(wèn)本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將詢問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，在控制測(cè)試中沒(méi)有分析程序。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于控制測(cè)試和了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的有( )。

　　A.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，控制測(cè)試是進(jìn)一步審計(jì)程序

　　B.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否存在，控制測(cè)試是測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性和確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行

　　C.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是必須要做的審計(jì)程序，控制測(cè)試不是必須要做的審計(jì)程序

　　D.兩者的審計(jì)程序都包含觀察、檢查和詢問(wèn)

　　【答案】ACD

　　【解析】評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】如果確定評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，并擬信賴針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在( )審計(jì)中測(cè)試這些控制運(yùn)行的有效性。

　　A.上期

　　B.上期及本期

　　C.本期

　　D.本期及下期

　　【答案】C

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有( )。

　　A.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

　　B.如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

　　C.對(duì)于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動(dòng)化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

　　D.如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度較長(zhǎng)，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考查注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何確定控制測(cè) 試的范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍時(shí)通常考慮下列因素：(1)控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大;(2)擬信賴期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大;(3)當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小;(4)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大;(5)控制的預(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大。故選項(xiàng) ABD 正確。然而，對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍。所以選項(xiàng) C 的理解不正確。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通�？紤]的因素有( )。

　　A.控制的執(zhí)行頻率

　　B.控制的預(yù)期偏差

　　C.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度

　　D.總體變異性

　　E.內(nèi)部控制執(zhí)行者的政治面貌

　　【答案】ABC

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司 2011 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在確定實(shí)

　　質(zhì)性程序的時(shí)間時(shí)，下列做法中正確的有( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序后，需要針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序

　　B.對(duì)于收入截止認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　C.以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定依賴以前獲取的審計(jì)證據(jù)

　　D.對(duì)于在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　【答案】AD

　　【解析】對(duì)于收入截止認(rèn)定,一般應(yīng)在期末和期末前后一段時(shí)間實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。如果擬利用以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期實(shí)施審計(jì)程序，以確定這些審計(jì)證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性，不能直接利用以前期間的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。