本章考情分析

　　本章屬于重點章節(jié)，從歷年考題的分布情況來看，重點掌握認定與審計目標的關系、審計業(yè)務約定書的內容與作用、重要性的概念及其與審計風險之間的關系、總體審計策略的概念及其內容。近三年的平均分值為 12 分。

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　　【例題 1•多項選擇題】針對財務報表責任的說法中，正確的有( )。

　　A.管理層和治理層對編制財務報表承擔完全責任

　　B.注冊會計師對財務報表的編制承擔完全責任

　　C.注冊會計師對財務報表承擔審計責任

　　D.治理層對財務報表承擔監(jiān)督責任

　　【答案】ACD

　　【解析】注冊會計師對財務報表承擔審計責任，合理保證已審計財務報表整體不存在重大錯報，注冊會計師不負責編制財務報表。

　　【例題 2•單項選擇題】注冊會計師發(fā)現被審計單位將 2009 年 12 月 31 日已經發(fā)生的一筆賒銷收入記在了 2010 年 1 月 3 日的營業(yè)收入賬上的確鑿審計證據，則注冊會計師最關注與這筆業(yè)務有關的認定是( )。

　　A.分類

　　B.準確性

　　C.截止

　　D.計價和分攤

　　【答案】C

　　【解析】因為該賒銷業(yè)務已經發(fā)生而被審計單位推遲記錄到了 2010 年度，屬于推遲確認收入的截止認定錯誤。

　　【例題 3•單項選擇題】下列各項中，屬于期末賬戶余額相關的“完整性”認定的是( )。

　　A.資產負債表所列的存貨均存在并可供使用

　　B.所有應當記錄的存貨均已記錄

　　C.當期的全部銷售交易均已登記入賬

　　D.期末已按成本與可變現凈值孰低的原則計提了存貨跌價準備

　　【答案】B

　　【解析】選項 A 屬于與期末賬戶余額相關的“存在”認定;選項 C 屬于與各類交易和事項相關的“完整性”認定;選項 D 屬于與期末賬戶余額相關的“計價和分攤”認定。

　　【例題 4•單項選擇題】在被審計單位發(fā)生的下列事 項中，違反管理層對所屬項目的“計價和分攤”認定的是( )。

　　A.未將向外單位拆借的 120 萬元款項列入所屬項目中

　　B.將經營租賃的固定資產原值 80 萬元計入固定資產賬戶中

　　C.將應付天成公司的款項 180 萬元記入天籟公司名下

　　D.將應收賬款 200 萬元記為 160 萬元

　　【答案】D

　　【解析】四個選項雖然都有金額，但 A、B 均屬于“記了不應記的業(yè)務”或“該記的沒有記”，違反了“完整性”、“存在”認定。選項C不影響被審計單位應付賬款的完整性。D 系金額錯誤，違反了“計價和分攤”認定

　　【例題 5•多項選擇題】為保證所有的產品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標直接相關的有( )。

　　A.對銷售發(fā)票進行順序編號并復核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

　　B.檢查銷售發(fā)票是否經適當的授權批準

　　C.將每月產品發(fā)運數量與銷售入賬數量相核對

　　D.定期與客戶核對應收賬款余額

　　【答案】AC

　　【解析】B 與發(fā)生相關;D 與發(fā)生和準確性相關。

　　【例題 6•單項選擇題】在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是( )。

　　A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷

　　B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的

　　C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響

　　D.較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產生重大影響

　　【答案】C

　　【解析】本題考核對重要性概念的理解。根據準則的規(guī)定，判斷一個事項對財務報表使用者是否重大，是將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮的。不考慮錯報對個別特定使用者可能產生的影響，是因為個別特定使用者的需求可能極其不同，所以選項 C不正確。

　　【例題 7•單項選擇題】在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是( )。

　　A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷

　　B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的

　　C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響

　　D.較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產生重大影響

　　【答案】C