綜合題

　　1.資料：甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2010年度財務報告于2011年4月10日經(jīng)董事會批準對外報出。報出前有關情況和業(yè)務資料如下： 　　(1)甲公司在2011年1月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況： 　�、�2010年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品200件，售價為每件10萬元，按售價的5%向乙公司支付手續(xù)費(由乙公司從售價中直接扣除)。當日，甲公司發(fā)了B產(chǎn)品200件，單位成本為8萬元。甲公司據(jù)此確認應收賬款1 900萬元、銷售費用100萬元、銷售收入2 000萬元，同時結轉(zhuǎn)銷售成本1 600萬元。 　　2010年12月31日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，B產(chǎn)品已銷售100件，同時開出增值稅專用發(fā)票;但尚未收到乙公司代銷B產(chǎn)品的款項。當日，甲公司確認應收賬款170萬元、應交增值稅銷項稅額170萬元。 　�、�2010年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價為2 000萬元，成本為1 560萬元。當日，甲公司將收到的丙公司預付貨款1 000萬元存入銀行。2010年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認銷售收入1 000萬元、結轉(zhuǎn)銷售成本780萬元。 　　③2010年12月31日，甲公司對丁公司長期股權投資的賬面價值為1 800萬元，擁有丁公司60%有表決權的股份。當日，如將該投資對外出售，預計售價為1 500萬元，預計相關稅費為20萬元;如繼續(xù)持有該投資，預計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1 450萬。甲公司據(jù)此于2010年12月31日就該長期股權投資計提減值準備300萬元。 　　(2)2011年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下： 　�、�2011年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2010年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。當日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元，銷售成本為240萬元。至2011年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項。 　�、�2011年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收庚公司款項300萬元收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。 　　甲公司在2010年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務，因而相應計提了壞賬準備180萬元。 　　(3)其他資料 　�、偕鲜霎a(chǎn)品銷售價格均為公允價格(不含增值稅);銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準備。 　�、诩坠�司適用的所得稅稅率為25%;2010年度所得稅匯 算清繳于2011年4月28日完成，在此之前發(fā)生的2010年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整;假定預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。 　�、奂坠�司按照當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。 　　要求： 　　(1)判斷資料(1)中相關交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。 　　(2)對資料(1)中判斷為不正確的會計處理，編制相應的調(diào)整分錄。 　　(3)判斷資料(2)相關資產(chǎn)負債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項(分別注明其序號)。 　　(4)對資料(2)中判斷為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的，編制相應的調(diào)整分錄。 　　(逐筆編制涉及所得稅的會計分錄;合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”的會計分錄;答案中的金額單位用萬元表示)

　　[答案]

　　(1)判斷資料(1)中相關交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。

　　資料(1)中交易或事項處理不正確的有：①、②、③。

　　(2)對資料(1)中判斷為不正確的會計處理，編制相應的調(diào)整分錄。

　　資料(1)調(diào)整分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　950〔(2 000-100)×50%〕

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　950

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　800(1 600×50%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　800

　　借：應交稅費——應交所得稅 37.5〔(950-800)×25%〕

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 37.5

　　資料(2)調(diào)整分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　1 000

　　貸：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 780

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 780

　　借：應交稅費——應交所得稅　　　　　　55(220×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　55

　　資料(3)調(diào)整分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：長期股權投資減值準備　　　　　　　　　　　　20

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　5(20×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 5

　　(3)判斷資料(2)相關資產(chǎn)負債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項(分別注明其序號)。

　　資料(2)中相關日后事項屬于調(diào)整事項的有：①、②。

　　(4)對資料(2)中判斷為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的，編制相應的調(diào)整分錄。

　　資料(1)調(diào)整分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　300

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　 51

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　351

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　240

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　240

　　借：應交稅費——應交所得稅　　　　　　15(60×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 15

　　資料(2)調(diào)整分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　120

　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　 30

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 30

　　(5)合并調(diào)整“利潤分配——未分配利潤”及“盈余公積——法定盈余公積”。

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　427.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　427.5

　　借：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　42.75

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　42.75