2.大海公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，按照稅法規(guī)定，企業(yè)提供的與其自身生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的擔(dān)保支出不允許稅前扣除，假定不考慮其他納稅調(diào)整事項，企業(yè)按10%提取法定盈余公積。 (1)大海公司為洋洋公司提供擔(dān)保的某項銀行借款1000000元于20×8年9月到期。該借款系洋洋公司于20×5年9月從銀行借入的，大海公司為洋洋公司此項借款的本息提供50%的擔(dān)保。洋洋公司借入的款項至到期日應(yīng)償付的本息為1180000元。由于洋洋公司無力償還到期債務(wù)，銀行于11月向法院提起訴訟，要求洋洋公司和為其提供擔(dān)保的大海公司償還借款本息，并支付罰息50000元。至12月31日，法院尚未做出判決，大海公司預(yù)計承擔(dān)此項債務(wù)的可能性為60%，估計需要支付擔(dān)�？�500000元。 (2)假定20×9年6月15日法院做出一審判決，洋洋公司和大海公司敗訴，大海公司需為洋洋公司償還借款本息的50%，計590000元，洋洋公司和大海公司服從該判決，款項尚未支付。大海公司預(yù)計替洋洋公司償還的借款本息不能收回的可能性為80%。 (3)假定大海公司20×8年度財務(wù)會計報告于20×9年3月20日報出。20×9年1月25日法院做出一審判決，洋洋公司和大海公司敗訴，大海公司需為洋洋公司償還借款本息的50%，計590000元，洋洋公司和大海公司服從該判決，款項已經(jīng)支付。大海公司預(yù)計替洋洋公司償還的借款本息不能收回的可能性為80%。 要求： 根據(jù)題意，分別編制事項(1)～(3)的相關(guān)會計分錄。

　　【答案】

　　(1)大海公司20×8年12月31日應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：營業(yè)外支出 500 000

　　貸：預(yù)計負(fù)債——未決訴訟 500 000

　　(2)大海公司20×9年6月15日應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：預(yù)計負(fù)債——未決訴訟 500 000

　　貸：其他應(yīng)付款 500 000

　　借：營業(yè)外支出 90 000

　　貸：其他應(yīng)付款 90 000

　　(3)在這種情況下，大海公司應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理，會計分錄如下：

　　借：預(yù)計負(fù)債——未決訴訟 500 000

　　貸：其他應(yīng)付款 500 000

　　借：以前年度損益調(diào)整 90 000

　　貸：其他應(yīng)付款 90 000

　　借：其他應(yīng)付款 590 000

　　貸：銀行存款 590 000

　　因按照稅法規(guī)定，企業(yè)提供的與其自身生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的擔(dān)保支出不允許稅前扣除，故該項負(fù)債的賬面價值等于其計稅基礎(chǔ)，不存在暫時性差異，所以這里不涉及到所得稅費(fèi)用的調(diào)整。

　　借：利潤分配——未分配利潤 90 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 90 000

　　借：盈余公積9 000

　　貸：利潤分配—未分配利潤9 000