五、計算題

　　1.某人將其自有房屋中的3間租給一商店作庫房，月租金1500元，將另外的一間租給一雜貨店，租金按其當(dāng)年營業(yè)收入的8%收取，該雜貨店當(dāng)年收入25萬元。試計算該人當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅。

　　(1)計稅租金收入：25×8%×10000+1500×12=38000元 (2)應(yīng)納房產(chǎn)稅：38000×12%=4560元

　　2.某職工于1995年與其單位簽訂承包合同，承包單位臨街門面房，按合同規(guī)定，該職工每月取得固定工資750元，年終盈利與單位三七分成。年終實現(xiàn)盈利50000元，試計算該職工應(yīng)納個人所得稅額。

　　(1)應(yīng)納稅所得額 = 50000×30%+750×12-800×12=14400元 (2)應(yīng)納所得稅額=14400×20%-1250=1630元

　　3.1995年某計算機公司從美國進口計算機一批，貨價500萬元，運費70萬元，保險費按貨價加運費的比例確定為4‰。其它費用15萬元，問該公司應(yīng)交多少關(guān)稅?(關(guān)稅稅率40%)

　　(1)到岸價格=(500+70)×(1+4‰)+15=587.28(萬元)

　　(2)應(yīng)納進口關(guān)稅稅額=587.28萬元×40% =234.912(萬元)

　　4.東北某油田98年3月份生產(chǎn)原油50萬噸，其中12萬噸移送所屬化工廠進行加工提煉，2萬噸用于加熱和修井，20萬噸用于外銷，5萬噸庫存。此外在采油作業(yè)中回收天然氣5千萬立方米，已銷售。試計算該油田3月份應(yīng)繳納資源稅稅額(原油單位稅額為9元/噸，天然氣單位稅額為13元/千立方米)。

　　(1)原油課稅數(shù)量=20+12=32(萬噸)

　　(2)原油應(yīng)納稅額=32×9=288(萬元)

　　(3)天然氣應(yīng)納稅額=13×5=65(萬元)

　　(4)該油田共繳納資源稅稅額=288+65=353(萬元)

　　六、論述題 試比較小規(guī)模納稅人與一般納稅人在計稅方法上的異同點

　　1.答：小規(guī)模納稅人與一般納稅人在計稅方法上既有相同點，也有不同點。

　　二者的相同點體現(xiàn)在：

　�、儆嫸愐罁�(jù)相同，都是不合稅的銷售額。雖然一些生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)銷售貨物可由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，但是，一般說來，小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時，并不將銷售額和增值稅分別計算收取，只是籠統(tǒng)地向購買方收取一筆銷貨款。因此，計算增值稅時應(yīng)將包含在銷售款中的應(yīng)納稅額分離開來，換算成不合稅價格，其計算公式為：

　　不合稅銷售額=含稅銷售額十(1十征收率)

　　②進口貨物應(yīng)納稅額計算相一致，都是按規(guī)定的組成計稅價格和規(guī)定稅率計稅。

　　二者的不同點是：

　�、傩∫�(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)不得使用增值稅專用發(fā)票，而一般納稅人無此限制;

　�、谛∫�(guī)模納稅人不能享受稅款抵扣權(quán)，一般納稅人則享有稅款抵扣權(quán)。

　�、垡话慵{稅人按規(guī)定稅率計算稅額，小規(guī)模納稅人實行簡易征收方法按征收率計算稅額。

　　2.累進稅率和比例稅率的比較。

　　稅率是稅制的核心。采用什么樣的稅率，直接關(guān)系到財政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)水平。對所得額課稅，稅率采取累進稅率和比例稅率兩種形式。

　　采用累進稅率可以使稅率隨所得額的增減而升降，可照顧到納稅人的負(fù)擔(dān)能力，體現(xiàn)稅負(fù)公平原則，但計稅較麻煩。

　　采用比例稅率，稅率不隨所得額的增減而變化，征收簡便，但對大小不等的所得額用同一比例征稅，不能照顧到各種納稅人的負(fù)擔(dān)水平，失之公平。

　　合理的稅率，可以形成一種激勵機制，最大程度地刺激納稅人提高生產(chǎn)效率。

　　對大公司巨額利潤征收超額累進稅，限制其對市場的壟斷;眾多的中小企業(yè)由于盈利水平低而適用較低稅率的所得稅，這就維護了中小企業(yè)的發(fā)展，相對地保持了一定社會需求總量。1986年美國推行簡化累進稅級、調(diào)低所得稅稅率的稅制改革，其他西方國家也出現(xiàn)了一股簡化稅制、擴大稅基、降低稅率、實行比例征收的改革浪潮。調(diào)低稅率的國家，都以采取擴大稅基的辦法，防止收入下降。稅率的選擇，各國情況不同，不應(yīng)全盤肯定或否定。