五、計(jì)算題

　　1、某外貿(mào)企業(yè)收購一批貨物于1999年9月份直接報(bào)關(guān)出口，收購貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的購貨金額為1000萬元，適用13%的稅率。請(qǐng)計(jì)算該批貨物出口應(yīng)退稅額。(出口退稅率為10%) 應(yīng)退稅額為1000×10%=100(萬元)

　　2、某工程機(jī)械設(shè)備公司從事機(jī)械設(shè)備租賃業(yè)務(wù)，當(dāng)期出租5臺(tái)設(shè)備，月租金共2萬元，另為某企業(yè)以融資租賃方式(未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn))租入1臺(tái)設(shè)備，設(shè)備價(jià)款100萬元，手續(xù)費(fèi)7萬元，貸款利息80萬元。請(qǐng)計(jì)算該公司兩筆租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅額。

　　(1)營業(yè)額為2+100+7+80=189(萬元) 　 (2)應(yīng)納營業(yè)稅額為189×5%=9.45(萬元)

　　3、沿海某鹽場(chǎng)9月自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽4000噸，當(dāng)月售出2600噸;以外購液體鹽1000噸加工固體鹽650噸，當(dāng)月全部售出;另外還直接銷售自產(chǎn)液體鹽600噸，當(dāng)月全部售出。請(qǐng)計(jì)算該鹽場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)納資源稅稅額。(該鹽場(chǎng)固體鹽單位稅額10元/噸，液體鹽單位稅額3元/噸)

　　(1)自產(chǎn)液體加工固體鹽應(yīng)納資源稅稅額　 =4000×10=40000(元)

　　(2)外購液體鹽加工固體鹽應(yīng)納資源稅稅額　 =650×10-1000×3=3500(元)

　　(3)銷售自產(chǎn)液體鹽應(yīng)納資源稅稅額　 =600×3=1800(元)

　　(4)該鹽場(chǎng)共繳納資源稅稅額　 =40000+3500+1800=45300(元)

　　4、某百貨公司當(dāng)月發(fā)生幾筆購銷業(yè)務(wù)：

　　(1)購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨價(jià)金額是300萬元;同時(shí)，支付貨物運(yùn)輸費(fèi)用，取得的貨運(yùn)發(fā)票上注明的款額是4萬元。

　　(2)銷售貨物，開具的專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為600萬元;另外，用以舊換新方式向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物100萬元(已扣除收購舊貨支付的款額17萬元)。

　　(3)加工制作了一批廣告性質(zhì)的禮品，分送給客戶及購貨人，加工單位開具的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬元。

　　假設(shè)上述各項(xiàng)購銷貨物稅率均為17%，請(qǐng)計(jì)算該商貿(mào)公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。

　　(1)當(dāng)月購貨進(jìn)項(xiàng)稅額　　=300×17%+4×7%=51+0.28=51.28(萬元)

　　(2)當(dāng)月銷貨銷項(xiàng)稅額　　=600×17%+[(100+17)/(1+17%)]×17%

　　=102+17=119(萬元)

　　(3)加工禮品進(jìn)項(xiàng)稅額=10×17%=1.7(萬元)

　　(4)贈(zèng)送禮品同銷售其銷項(xiàng)稅額=10×17%=1.7(萬元)

　　(5)應(yīng)納稅額=119+1.7-51.28-1.7=67.72(萬元)

　　六、論述題

　　1、我國企業(yè)所得稅優(yōu)惠的基本內(nèi)容

　　(1)國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。

　　(2)為了支持和鼓勵(lì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)(包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè))，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或免征所得稅。

　　(3)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。

　　(4)在國家確定的革命老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅3年。

　　(5)企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。

　　(6)企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅1年。

　　(7)新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅。

　　(8)高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠，可減征或者免征所得稅。

　　(9)民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅。

　　(10)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款征10%，用于補(bǔ)助社會(huì)性開支的費(fèi)用，不再執(zhí)行稅前提取10%的辦法。

　　2、消費(fèi)稅的作用和意義。

　　(1)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善流轉(zhuǎn)稅課稅體系;

　　(2)配合國家戶口政策和消費(fèi)政策;

　　(3)籌集資金，增加財(cái)政收入;

　　(4)削弱和緩解貧富懸殊以及分配不公的矛盾