參考答案：

　　一、術(shù)語(yǔ)解釋

　　1.財(cái)產(chǎn)稅制是指以納稅人所擁有或可支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象的一類(lèi)稅。

　　2.房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為課稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)余值或房產(chǎn)的租金收入向房產(chǎn)的所有人或經(jīng)營(yíng)人征收的一種稅。

　　3.契稅是指在土地使用權(quán).房屋所有權(quán)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移過(guò)程中，向取得土地使用權(quán).房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。

　　4.車(chē)船稅是指對(duì)在人民共和國(guó)境內(nèi)的車(chē)輛.船舶的所有人或者管理人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

　　5. 一般財(cái)產(chǎn)稅，也稱(chēng)綜合財(cái)產(chǎn)稅，是以納稅人擁有的全部或多種財(cái)產(chǎn)的價(jià)值為課稅對(duì)象綜合征收的稅收;特別財(cái)產(chǎn)稅，又稱(chēng)個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，是以納稅人擁有的某些特定財(cái)產(chǎn)(如土地、房屋等)分別課征的稅收。

　　二、單項(xiàng)選擇題

　　1.D　　2.D　　3.C　　4.D　　5.C

　　三、多項(xiàng)選擇題

　　1.B C　　2.A B C　　3.A B C D　　4.A B　　5.A B C D

　　四、判斷題(判斷對(duì)錯(cuò))

　　1.錯(cuò)　　2.錯(cuò)　　3.對(duì)　　4.錯(cuò)　　5.錯(cuò)

　　五、簡(jiǎn)答題

　　1.答：

　　(1)財(cái)產(chǎn)價(jià)值稅和財(cái)產(chǎn)收益稅。根據(jù)計(jì)稅依據(jù)不同，財(cái)產(chǎn)稅可以分為財(cái)產(chǎn)價(jià)值稅和財(cái)產(chǎn)收益稅。財(cái)產(chǎn)價(jià)值稅是對(duì)納稅人所擁有的財(cái)產(chǎn)價(jià)值征稅的一種稅，其計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)有財(cái)產(chǎn)的總價(jià)值.財(cái)產(chǎn)的凈價(jià)值.財(cái)產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值;財(cái)產(chǎn)收益稅是以財(cái)產(chǎn)的收益額或增值額為計(jì)稅依據(jù)，通常將其劃歸到所得稅類(lèi)。

　　(2)靜態(tài)的財(cái)產(chǎn)稅和動(dòng)態(tài)的財(cái)產(chǎn)稅。根據(jù)課稅對(duì)象不同，財(cái)產(chǎn)稅可以分為靜態(tài)的財(cái)產(chǎn)稅和動(dòng)態(tài)的財(cái)產(chǎn)稅。靜態(tài)的財(cái)產(chǎn)稅是指以納稅人在一定時(shí)點(diǎn)所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)占用額為課稅對(duì)象的稅收;動(dòng)態(tài)的財(cái)產(chǎn)稅是指應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)等其他權(quán)益發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，以財(cái)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)益的轉(zhuǎn)移價(jià)值或增值額為課稅對(duì)象的稅收。

　　(3)一般財(cái)產(chǎn)稅和特別財(cái)產(chǎn)稅。按課稅財(cái)產(chǎn)的不同范圍，可以分為一般財(cái)產(chǎn)稅和特別財(cái)產(chǎn)稅。一般財(cái)產(chǎn)稅，也稱(chēng)綜合財(cái)產(chǎn)稅，是以納稅人擁有的全部或多種財(cái)產(chǎn)的價(jià)值為課稅對(duì)象綜合征收的稅收;特別財(cái)產(chǎn)稅，又稱(chēng)個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，是以納稅人擁有的某些特定財(cái)產(chǎn)(如土地.房屋等)分別課征的稅收。

　　2.答：

　　(1)財(cái)產(chǎn)稅的稅源廣泛。財(cái)產(chǎn)稅的稅源即財(cái)產(chǎn)包括的范圍極其廣泛，它包括社會(huì)積累起來(lái)的一切勞動(dòng)成果(生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料)和自然資源(包括土地.山林.礦藏.河流.灘涂等)，以及代表人們腦力勞動(dòng)成果或精神財(cái)富的各種特許權(quán)(如專(zhuān)利權(quán).版權(quán).商標(biāo)權(quán)等)�，F(xiàn)代社會(huì)的稅收體系中的財(cái)產(chǎn)稅，是根據(jù)各國(guó)的財(cái)政需要和社會(huì)經(jīng)濟(jì)情況，有選擇地對(duì)某些特定的財(cái)產(chǎn)征稅。

　　(2)財(cái)產(chǎn)稅比較公平。由于財(cái)產(chǎn)稅是在消費(fèi)領(lǐng)域中對(duì)財(cái)產(chǎn)的占有或支配課稅，屬于直接稅，一般很少有轉(zhuǎn)嫁的可能，克服了轉(zhuǎn)嫁稅的累退性，符合量能納稅原則，有利于實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)。

　　(3)財(cái)產(chǎn)稅收入彈性小。由于財(cái)產(chǎn)稅課稅對(duì)象的特殊性，限制了財(cái)產(chǎn)稅課征范圍的普遍性。同時(shí)，財(cái)產(chǎn)的價(jià)格不像一般商品那樣波動(dòng)大，為便于征稅，各國(guó)一般對(duì)課稅財(cái)產(chǎn)的價(jià)值采用一定幾年不變的辦法，使得財(cái)產(chǎn)稅的收入彈性比較小。

　　(4)財(cái)產(chǎn)稅的征收管理比較復(fù)雜。財(cái)產(chǎn)稅是對(duì)以往若干年積累的財(cái)產(chǎn)存量在非流通領(lǐng)域課征的稅收。由于在非流通領(lǐng)域征收，缺乏正常的交易價(jià)格，而隨著時(shí)間的推移，這些存量財(cái)產(chǎn)的成本難以反映目前市場(chǎng)的價(jià)值。要對(duì)其征稅，必須核定當(dāng)前的市場(chǎng)價(jià)格作為課稅依據(jù)，由于難以找到一個(gè)具有說(shuō)服力的核價(jià)依據(jù)，因此使得財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)的確定非常困難。

　　3.答：

　　(1)有利于增強(qiáng)稅收的宏觀調(diào)控作用。由于商品稅和所得稅一般對(duì)商品流量或所得流量進(jìn)行調(diào)節(jié)，而對(duì)由收入轉(zhuǎn)化而成的財(cái)產(chǎn)存量的調(diào)節(jié)作用卻很有限，因此，財(cái)產(chǎn)稅彌補(bǔ)了商品稅和所得稅的不足，進(jìn)而達(dá)到國(guó)家利用稅收對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的目的。

　　(2)財(cái)產(chǎn)稅收入比較穩(wěn)定。對(duì)財(cái)產(chǎn)征稅的課稅對(duì)象有兩種情況：即對(duì)財(cái)產(chǎn)的收益和對(duì)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值征稅。以財(cái)產(chǎn)的價(jià)值為課稅對(duì)象的，其課稅對(duì)象不受經(jīng)常變動(dòng)因素的影響，收入比較穩(wěn)定可靠;以財(cái)產(chǎn)的收益為課稅對(duì)象的，其稅源相當(dāng)充足，能增加財(cái)政收入成為財(cái)政收入的補(bǔ)充來(lái)源。由于財(cái)產(chǎn)稅的課稅對(duì)象的穩(wěn)定性，決定了財(cái)產(chǎn)稅會(huì)隨著應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的增加穩(wěn)步增長(zhǎng)，而不會(huì)受經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的較大影響。因此，凡是分稅制的國(guó)家，一般都將財(cái)產(chǎn)稅作為地方財(cái)政收入的主要來(lái)源。

　　(3)符合公平原則。擁有財(cái)產(chǎn)的多少，是測(cè)度一個(gè)人的富有程度和納稅能力的尺度。對(duì)財(cái)產(chǎn)征稅，適當(dāng)調(diào)節(jié)財(cái)產(chǎn)擁有者的收入，抑制財(cái)產(chǎn)的集中，貫徹合理負(fù)擔(dān)原則，有利于矯正財(cái)富分配不均的現(xiàn)象，符合公平的原則。同時(shí)，對(duì)財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移征稅，促進(jìn)了財(cái)產(chǎn)繼承人的自食其力，為社會(huì)創(chuàng)造了公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。

　　4. 房產(chǎn)稅以在征收范圍內(nèi)的房屋的產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。其中：

　　(1)產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納;產(chǎn)權(quán)屬于集體、個(gè)人所有的，由集體單位、個(gè)人繳納。所稱(chēng)單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位;所稱(chēng)個(gè)人，包括個(gè)體工商戶(hù)以及其他個(gè)人。

　　(2)產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。所謂產(chǎn)權(quán)出典，是指產(chǎn)權(quán)所有人將房屋、生產(chǎn)資料等的產(chǎn)權(quán)，在一定期間內(nèi)典當(dāng)給他人使用，而取得資金的一種融資業(yè)務(wù)。承典人向出典人交付一定的典價(jià)之后，在質(zhì)典期內(nèi)即獲抵押物品的支配權(quán)，并可轉(zhuǎn)典。由于在房屋出典期間，產(chǎn)權(quán)所有人已無(wú)權(quán)支配房屋，稅法規(guī)定由承典人為納稅人。

　　(3)產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。

　　(4)產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。

　　(5)納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

　　5. 契稅的征稅對(duì)象，是指在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生使用權(quán)轉(zhuǎn)移的土地和發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋。具體包括以下五項(xiàng)內(nèi)容：

　　1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓

　　國(guó)有土地使用權(quán)出讓是指土地使用者向國(guó)家交付土地使用權(quán)出讓費(fèi)用后，國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。

　　2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是指土地使用者以出售、贈(zèng)與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為，但不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。這里所說(shuō)的土地使用權(quán)出售，是指土地使用者以土地使用權(quán)作為交易條件，取得貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為;土地使用權(quán)贈(zèng)與，是指土地使用者將其土地使用權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為;土地使用權(quán)交換，是指土地使用者之間相互交換土地使用權(quán)的行為。

　　3.房屋買(mǎi)賣(mài)

　　房屋買(mǎi)賣(mài)是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為。

　　4.房屋贈(zèng)與

　　房屋贈(zèng)與是指房屋所有者將其房屋無(wú)償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為。

　　5.房屋交換

　　房屋交換

　　是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。

　　以下方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)或者房屋贈(zèng)與征稅：(1)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股;以土地、房屋權(quán)屬抵債;(2)以無(wú)形資產(chǎn)方式承受土地、房屋權(quán)屬;(3)以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬;(4)以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬;(5)財(cái)政部根據(jù)契稅條例確定的其他轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬方式。

　　六、計(jì)算題

　　1.應(yīng)納稅額=800×(1-30%)×1.2%+100×12%=18.72(萬(wàn)元)

　　2.　張女士應(yīng)納稅額=220 000×3%=6 600(元)

　　趙先生應(yīng)納稅額=700 000×3%=21 000(元)

　　王先生不交契稅

　　3.　乘人大客車(chē)應(yīng)納稅額=30×500=15 000(元)

　　小客車(chē)應(yīng)納稅額=18×450=8 100(元)

　　載貨汽車(chē)應(yīng)納稅額=20×10×100=20 000(元)

　　共繳納車(chē)船稅 =15 000+8 100+20 000=13 100(元)