參考答案：

　　一、術(shù)語(yǔ)解釋

　　1.資源稅制：是對(duì)自然資源征稅稅種的總稱。目前我國(guó)對(duì)資源征稅的稅種主要有資源稅.城鎮(zhèn)土地使用稅.土地增值稅和耕地占用稅。

　　2.資源稅：是以單位或個(gè)人開發(fā)利用的國(guó)有礦山資源和鹽為征稅對(duì)象而征收的一種稅。

　　3.城鎮(zhèn)土地使用稅：是以國(guó)有土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。

　　4.土地增值稅：是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán).地上建筑物及其附著物并取得收入的各類企業(yè).單位.個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

　　5.耕地占用稅是指國(guó)家對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，依其占用耕地的面積按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。

　　二、單項(xiàng)選擇題

　　1.D　　2.B　　3.C　　4.B　　5.C

　　三、多項(xiàng)選擇題

　　1.ABD　　2.BCD　　3.ABCD　　4.AC　　5.ACD

　　四、判斷題(判斷對(duì)錯(cuò))

　　1.錯(cuò)　　2.對(duì)　　3.錯(cuò)　　4.對(duì)　　5.錯(cuò)

　　五、簡(jiǎn)答題

　　1.　(1)征稅范圍的有限性

　　我國(guó)現(xiàn)行資源稅類的征稅對(duì)象僅限于稅法列舉的礦產(chǎn)資源(包括鹽)和土地兩類，其他資源暫未納入征收范圍，而是通過收費(fèi)或其他手段加以調(diào)節(jié)。這種征稅對(duì)象的選擇性和征稅范圍的有限性是由我國(guó)對(duì)資源課稅的歷史較短、經(jīng)驗(yàn)不足等實(shí)際情況決定的。

　　(2)調(diào)節(jié)級(jí)差收益的普遍性

　　自然資源有豐裕和稀缺之分、品質(zhì)高低之分、富饒與貧瘠之分。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，同樣的資源，由于儲(chǔ)量不同、開采或開發(fā)難易度不同、利用效率不同，取得的經(jīng)濟(jì)收益也會(huì)明顯不同。我國(guó)現(xiàn)行資源稅類主要是對(duì)由于自然條件相對(duì)優(yōu)越而帶來的級(jí)差收益征收的，但同時(shí)也兼顧了對(duì)資源收益進(jìn)行調(diào)節(jié)的普遍性。

　　(3)征稅方法的簡(jiǎn)便性

　　考慮到資源的原始性和成本收益水平的多變性，資源稅類的稅率設(shè)計(jì)一般采用有幅度的差別稅額(土地增值稅除外)，依據(jù)應(yīng)稅資源的開采量、銷售量、占用量或使用量大小采取從量定額方法計(jì)稅。相對(duì)于以商品流轉(zhuǎn)額、所得額和財(cái)產(chǎn)評(píng)估值為依據(jù)從價(jià)定率征收的流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅而言，其征稅方法較為簡(jiǎn)便易行。

　　(4)收入的不均衡性

　　資源是天然存在的物質(zhì)財(cái)富，它的地理分布是不均衡的，開采或開發(fā)的難易程度是變化的，資源的品質(zhì)及其級(jí)差收益也是隨著開采或開發(fā)活動(dòng)的不斷深入而變化的，因此，資源稅類的稅源和稅額標(biāo)準(zhǔn)也不可能長(zhǎng)久保持不變。這就決定了其收入無論在空間上還是時(shí)間上都存在一定的不均衡性。

　　(5)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁性

　　對(duì)自然資源征收的資源稅，其稅收無論構(gòu)成資源產(chǎn)品價(jià)格的一部分或是作為其價(jià)格的附加，都會(huì)隨著商品流通環(huán)節(jié)的不斷延伸，向下游轉(zhuǎn)移，最終由商品的購(gòu)買者或消費(fèi)者承擔(dān)，這就是資源稅類的轉(zhuǎn)嫁性特征。

　　2.　(1)有利于合理調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入，保證國(guó)家財(cái)政收入

　　我國(guó)確立了國(guó)有資源有償開發(fā)的原則，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)包括國(guó)有企業(yè)在內(nèi)的一切資源開發(fā)者，國(guó)家用稅收的形式分享資源開發(fā)的利益，是保障國(guó)家對(duì)于資源所有權(quán)在經(jīng)濟(jì)上的實(shí)現(xiàn)，規(guī)范國(guó)家和企業(yè)分配關(guān)系的必要措施。因此，資源稅應(yīng)確立普遍征收的原則，任何企業(yè)和個(gè)人，只要開采國(guó)家規(guī)定的應(yīng)稅資源，都是資源稅的納稅人。而企業(yè)開采的礦產(chǎn)資源，由于其品質(zhì)的優(yōu)劣和所處位置的遠(yuǎn)近，往往會(huì)使開采礦產(chǎn)資源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況存在較大差異，由于開采資源條件優(yōu)異的企業(yè)所形成的盈利，有一部分并不反映企業(yè)的努力程度，對(duì)于這部分超出正常水平的盈利，國(guó)家理應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)，以在企業(yè)間創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的外部條件。當(dāng)前，我國(guó)初級(jí)產(chǎn)品價(jià)格偏低，資源收益大部分反映在加工工業(yè)，征收資源稅，有利于改變資源產(chǎn)品價(jià)格水平低的狀況，有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，同時(shí)可以增加資源產(chǎn)地的財(cái)政收入。

　　(3)有利于保護(hù)國(guó)有資源，提高資源的使用效率

　　征收資源稅有利于保護(hù)國(guó)有資源，提高資源的使用效率。如開征城鎮(zhèn)土地使用稅，有利于通過經(jīng)濟(jì)手段，加強(qiáng)對(duì)土地的管理，變土地的無償使用為有償使用，促進(jìn)合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益;有利于適當(dāng)調(diào)節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的土地級(jí)差收入，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，理順國(guó)家與土地使用者之間的分配關(guān)系。又如開征土地增值稅，有利于增強(qiáng)國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)、房地產(chǎn)交易行為的宏觀調(diào)控;有利于抑制土地炒買炒賣，保障國(guó)家的土地權(quán)益。

　　(3)有利于合理使用特殊土地資源

　　征收資源稅可保護(hù)特殊土地資源。如國(guó)家通過征收耕地占用稅，運(yùn)用稅收手段，加強(qiáng)土地管理，減少占用耕地行為，以保護(hù)農(nóng)用土地資源。

　　3.答：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為在城市.縣城.建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。具體包括：擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人;擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人;土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人;土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際占用的土地面積。納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列方法確定：凡由省.自治區(qū).直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定面積為準(zhǔn);尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn);尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)此納稅，待核發(fā)土地使用證書以后再作調(diào)整。

　　4.　土地增值稅的征稅范圍包括：(1)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，這里所說的“國(guó)有土地”，是指按國(guó)家法律規(guī)定屬于國(guó)家所有的土地。(2)地上的建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，這里所說的“地上的建筑物”，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設(shè)施。這里所說的“附著物”，是指附著于土地上的不能移動(dòng)或一經(jīng)移動(dòng)即遭損壞的物品。

　　準(zhǔn)確界定土地增值稅的征稅范圍十分重要。在實(shí)際工作中，我們可以通過以下幾條標(biāo)準(zhǔn)來判定：(1)土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅;(2)土地增值稅是對(duì)國(guó)有土地使用權(quán)及其地上的建筑物和附著物的轉(zhuǎn)讓行為征稅;這里有兩層含義：①土地增值稅的征稅范圍不包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓所取得的收入。②土地增值稅的征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán).房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。是否發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬(指土地使用權(quán)和房產(chǎn)產(chǎn)權(quán))的變更，是確定是否納入征稅范圍的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，凡土地使用權(quán).房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)讓的(如房地產(chǎn)的出租)。不征收土地增值稅。(3)土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的行為征稅。

　　5. 耕地占用稅的征稅范圍是在我國(guó)境內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)。是否屬其征稅范圍，必須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件，一是占用了耕地;二是建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)。

　　所謂耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。

　　占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌�農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，征收耕地占用稅。

　　農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。占用園地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，視同占用耕地征收耕地占用稅。

　　六、計(jì)算題

　　1.(1)原油應(yīng)納稅額=(80000+3000)×12=996000(元)

　　(2)天然氣應(yīng)納稅額=300×10×6=18000(元)

　　該油田共納資源稅1014000(元)

　　2.應(yīng)納稅額=4200×8=33600(元)