參考答案：

　　一.術語解釋

　　1. 判斷所得來源地：是確定該項所得是否應該征收個人所得稅的重要依據(jù)。中國的個人所得稅，所得來源地的判斷以是否反映經濟活動的實質為依據(jù)，同時要遵循稅務機關征管便利的原則

　　2.居民納稅義務人：是指在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿l年的個人。

　　3.非居民納稅義務人：是指在中國境內無住所又不居住，或者無住所而在境內居住不滿1年的個人。

　　4. 工資、薪金所得：是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關的其他所得。

　　5.臨時離境：是指在一個納稅年度內，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。

　　二、單項選擇題

　　1.C　　2.D　　3.B　　4.D　　5.B

　　三、多項選擇題

　　1.ABC　2.ABCD　3.BCD　4.ABCD　5.ABCD

　　四、判斷題(判斷對錯)

　　1.錯　　2.錯　　3.對　　4.錯　　5.對

　　五、簡答題

　　1.答：

　　(1)實行分類課征制。世界各國的個人所得稅的課征制度主要分為分類所得稅制.綜合所得稅制和分類綜合所得稅制(混合所得稅制)三種類型。我國目前實行的是分類所得稅制，即把個人應稅所得劃分成11類，分別扣除不同的費用和適用不同的稅率。這樣做，可以簡化納稅手續(xù)，加強稅收征管，從源泉上控制稅款。

　　(2)多種稅率形式并用�，F(xiàn)行個人所得稅在稅率上實行多種稅率形式并用，即根據(jù)不同的應稅所得分別實行累進稅率和比例稅率。對工資薪金所得.個體工商戶生產經營所得以及對企事業(yè)單位的承包.承租經營所得實行超額累進稅率，對其他應稅所得實行比例稅率。通過多種稅率形式實現(xiàn)對個人收入差距的合理調節(jié)。

　　(3)多種費用扣除方式并用。現(xiàn)行個人所得稅在征收時按分類所得稅制的要求，就不同應稅所得采用不同的費用扣除方式。目前，我國個人所得稅的費用扣除方式有定額扣除.定率扣除.限定據(jù)實扣除和據(jù)實扣除等多種方式，另外對消極所得采取不扣除費用的方式。

　　(4)自行申報和代扣代繳申報方式并用�，F(xiàn)行的個人所得稅在申報方式上，分別實行由納稅人自行申報和由支付單位代扣代繳兩種方法。對可以在應稅所得的支付環(huán)節(jié)扣繳的，由扣繳義務人代扣代繳稅款。從中國境內兩處或者兩處以上取得工資.薪金所得的;從中國境外取得所得的;取得應稅所得，沒有扣繳義務人的;對2006年1月1日起;年所得12 萬元以上的;實行由納稅人自行申報納稅的方法。這樣的規(guī)定既便于稅收征管，又有利于控制稅款的流失。

　　2.答：

　　(1) 調節(jié)個人收入分配差距，促進社會分配公平。改革開放以來，特別是社會主義市場經濟體制的確立，我國個人之間收入差距正在不斷擴大地區(qū)之間.行業(yè)之間.城鄉(xiāng)之間以及居民之間的收入分配差距越來越懸殊，而這種差距其中有很大一部分是由于經濟轉軌時期體制不完善造成的。征收個人所得稅，本著公平稅負的原則，能夠把高收入者的一部分收入轉化為國家所有，這在客觀上有利于緩和社會分配不公的矛盾。同時，由于個人所得稅在費用扣除標準及稅率等方面做出的相關規(guī)定，既不會不會挫傷高收入者生產經營和工作的積極性，又可以維持低收入者的基本生活需要。

　　(2) 為國家建設籌集建設資金。盡管我國個人所得稅收入占財政收入的比重還比較低，遠遠達不到發(fā)達國家的水平，但隨著經濟的不斷發(fā)展及個人所得稅制的不斷完善，個人所得稅收入將會逐步增長，其聚財功能也必將上升到重要地位。

　　(3) 維護國家權益，促進對外經濟交往的發(fā)展。稅收是維護國家權益的重要工具。征稅權是國家主權的重要組成部分，任何一個主權國家都應該行使這個權力。開征個人所得稅，對在我國取得收入的外籍人員及我國在外工作人員征稅，是我國根據(jù)對等原則行使稅收管轄權的表現(xiàn)，這不僅起到維護國家主權.推動對外經濟技術合作與交流的作用，還可以防止我國經濟利益外溢。

　　3.　居民納稅義務人負無限納稅義務，其所取得的應稅所得，無論是來源于中國境內還是中國境外，都要在中國繳納個人所得稅。

　　非居民納稅義務人負有限納稅義務，其所取得的應納稅所得，僅就來源于中國境內的所得向中國繳納個人所得稅。

　　4. 特許權使用費所得是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。

　　專利權是指由國家專利主管機關依法授予專利申請人或其權利繼承人在一定期間內實施其發(fā)明創(chuàng)造的專有權。對于專利權，許多國家只將提供他人使用取得的所得，列入特許權使用費，而將轉讓專利權所得列為資本利得稅的征稅對象。我國由于沒有開征資本利得稅，將個人提供和轉讓專利權取得的所得都列入特許權使用費所得征收個人所得稅。

　　商標權是指商標注冊人享有的商標專用權。著作權，即版權，是作者依法對文學、藝術和科學作品享有的專有權。個人提供或轉讓商標權、著作權、專有技術或技術秘密、技術訣竅取得的所得，應當依法繳納個人所得稅。

　　5.　(1)自2006年1月1日起，年所得l2萬元以上的;

　　(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國境外取得所得的：

　　(4)取得應稅所得，沒有扣繳義務人的;

　　(5)國務院規(guī)定的其他情形。

　　其中，年所得l2萬元以上的納稅人。無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應當按照本辦法的規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務機關辦理納稅申報;其他情形的納稅人均應當按照自行申報納稅管理辦法的規(guī)定，于取得所得后向主管稅務機關辦理納稅申報。同時需注意的是，年所得l2萬元以上的納稅人，不包括在中國境內無住所，且在一個納稅年度中在中國境內居住不滿1年的個人;從中國境外取得所得的納稅人，是指在中國境內有住所，或者無住所而在一個納稅年度中在中國境內居住滿1年的個人。

　　六、計算題

　　1.答案：應納稅所得額=120000×(1-20%)=96000元

　　扣除限額=96000×30%=28800元

　　應納稅額=(96000-25000)×40%-7000=21400元

　　2.　(1)應納稅所得額=5 800-2 000=3 800(元)

　　(2)應納稅額=3 800×15%-l25=445(元)

　　3.　應納稅額=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240元

　　4.　70000×(1-20%)×20%=11200元)

　　(3800-800)×20%=600(元)

　　20000×(1-20%)×20%=3200(元)

　　補稅=3200-1500=1700(元)

　　共繳稅：11200+600+1700=13500(元)

　　5.　(1)稿酬應納稅額=150000×(1-20%)×20%×(1-30%)=16800元

　　(2)企業(yè)債券利息應納稅額=2100×20%=420元

　　(3)講課費收入應納稅額=(2600-800)×20%=360元

　　(4)專利轉讓收入應納稅額=50,000×(1-20%)×20%=8000元

　　(5)省部級辦法的獎金免稅。

　　(6)12個月工作收入應納稅額={(6800-1600)×20%-375}×2+{(6800-2000)×15%-125}×10=7280元

　　張先生2008年度共納稅32860元。