參考答案：

　　一.術(shù)語(yǔ)解釋

　　1.消費(fèi)稅：消費(fèi)稅是國(guó)家為了體現(xiàn)消費(fèi)政策，對(duì)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人取得的收入征收的一種稅。

　　2.消費(fèi)稅納稅人：是指在人民共和國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。

　　3.計(jì)稅銷售額：計(jì)稅銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括應(yīng)向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。

　　4.應(yīng)稅消費(fèi)品：消費(fèi)稅條例規(guī)定的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品。

　　5.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：就是納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后，不是用于直接對(duì)外銷售，而是用于自己連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，或用于其他方面。

　　二.單項(xiàng)選擇題

　　1.B.

　　2.B.

　　3.C.

　　4.B.

　　5.A.

　　三.多項(xiàng)選擇題

　　1.A B C

　　2.B C D

　　3.B D

　　4.A B C D

　　5.A B C D

　　四.判斷題(判斷對(duì)錯(cuò))

　　1.錯(cuò)

　　2.錯(cuò)

　　3.錯(cuò)

　　4.對(duì)

　　5.對(duì)

　　五.簡(jiǎn)答題

　　1.

　　(1)消費(fèi)稅具有特殊調(diào)節(jié)作用

　　消費(fèi)稅是國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為進(jìn)行特殊調(diào)節(jié)的稅種，即消費(fèi)稅與增值稅相配合，根據(jù)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策，在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇特定的應(yīng)稅消費(fèi)品和消費(fèi)行為再進(jìn)行一次特殊調(diào)節(jié)。同時(shí)，對(duì)選定的特殊應(yīng)稅消費(fèi)品，制定高低不同的稅率，對(duì)需要限制和控制的消費(fèi)品和消費(fèi)行為實(shí)行較重的稅負(fù)。

　　(2)消費(fèi)稅具有較強(qiáng)的聚財(cái)功能

　　消費(fèi)稅盡管征稅范圍較小，但納入征稅范圍的消費(fèi)品的消費(fèi)量一般都比較大、使用面廣，其稅源充足。另外，納入消費(fèi)稅征收范圍的消費(fèi)品有些本身就是具有重要財(cái)政意義的產(chǎn)品，因此消費(fèi)稅具有較強(qiáng)的聚財(cái)功能。

　　(3)消費(fèi)稅具有征稅項(xiàng)目的選擇性

　　我國(guó)消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品是根據(jù)我國(guó)的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策，選擇了包括高檔消費(fèi)品.奢侈品.高能耗消費(fèi)品.不可再生資源消費(fèi)品和限制消費(fèi)的消費(fèi)品等。對(duì)這些消費(fèi)品征稅，既不會(huì)影響人們的生活水平，又可以發(fā)揮限制有害消費(fèi)品的使用，抑制不良消費(fèi)行為，促進(jìn)資源有效利用和緩解社會(huì)分配不公的作用。

　　(4)消費(fèi)稅具有征稅環(huán)節(jié)的單一性

　　消費(fèi)稅選擇在生產(chǎn).流通或消費(fèi)的某一環(huán)節(jié)一次性征收，其他環(huán)節(jié)不再征收消費(fèi)稅，稅源比較集中，一方面可以防止稅款的流失，一方面可以節(jié)約征收成本，提高征管效率。

　　2.答：納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品如果連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;如果是用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和用于其他方面的(“用于其他方面”是指用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利.獎(jiǎng)勵(lì)等方面)，按順序確定銷售額：

　　(1)按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅;

　　(2)沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　公式中的“成本”是指應(yīng)稅消費(fèi)品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本。“利潤(rùn)”是指根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率計(jì)算的利潤(rùn)。

　　所謂“同類消費(fèi)品的銷售”價(jià)格是指納稅人或代收代繳義務(wù)人當(dāng)月銷售同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。如果當(dāng)月同類消費(fèi)品各銷售價(jià)格高低不同的，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。但銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品有下列情況之一者不得加權(quán)平均計(jì)算：銷售價(jià)明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的;如果當(dāng)月無(wú)銷售價(jià)格，應(yīng)按同類消費(fèi)品上月或最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。

　　3.由于某些應(yīng)稅消費(fèi)品是用委托加工已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的，在對(duì)這些連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算征稅時(shí)，稅法規(guī)定應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款，其目的是避免重復(fù)征稅。稅法規(guī)定的準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費(fèi)品包括：(1)委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;(2)委托加工收回的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品;(3)委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;(4)委托加工收回的已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火;(5)委托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎;(6)委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車;(7)委托加工收回的桿頭.桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;(8)委托加工收回的木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;(9)委托加工收回的實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;(10)委托加工收回的石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;(11)委托加工收回的潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除。計(jì)算公式為：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額=期初庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額-期末庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額

　　3.

　　六、計(jì)算題

　　1.答案：

　　(1)應(yīng)交消費(fèi)稅=120×30%=36(萬(wàn)元)

　　(2)應(yīng)交消費(fèi)稅=42÷(1+17%)×30%=10.77(萬(wàn)元)

　　(3)應(yīng)交消費(fèi)稅=30÷(1+17%)×30%=7.69(萬(wàn)元)

　　該化工廠10月份應(yīng)納消費(fèi)稅=36+10.77+7.69=54.46(萬(wàn)元)

　　2.答案：

　　(1)進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅=30×(1+40%)÷(1-30%)×30%=18(萬(wàn)元)

　　(2)進(jìn)口應(yīng)納增值稅=(30+30×40%+18)×17%=10.20(萬(wàn)元)

　　(3)國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅=80×17%-10.20=3.40(萬(wàn)元)

　　該化妝品廠11月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅18萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅10.20萬(wàn)元，國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅3.40萬(wàn)元。

　　3.

　　(1)受托方代扣消費(fèi)稅=(10+1+50)÷(1-30%)×30%=26.14萬(wàn)元

　　(2)A牌化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=100÷(1+17%)×30%=25.64萬(wàn)元

　　(3)本月抵扣已納消費(fèi)稅=26.14×80%=20.91萬(wàn)元

　　(4)本月應(yīng)交消費(fèi)稅=25.64-20.91=4.73萬(wàn)元

　　4.應(yīng)納消費(fèi)稅=280×220=61600(元)

　　5.應(yīng)納消費(fèi)稅=235000×20%+(500+300)×2000÷500×0.5=48 600(元)