參考答案：

　　一.術(shù)語解釋

　　1.增值額：增值額是指生產(chǎn)者或經(jīng)營(yíng)者在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中新創(chuàng)造的價(jià)值。

　　2.增值稅：是指以商品的法定增值額為課稅對(duì)象的一種稅。

　　3.消費(fèi)型增值稅：消費(fèi)型增值稅是指征收增值稅時(shí)，允許將納稅期內(nèi)購(gòu)置的用于應(yīng)稅產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)已納稅款一次性給予扣除。

　　4.貨物：貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

　　5.進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅稅額。

　　二.單項(xiàng)選擇題

　　1.C

　　2.B

　　3.C

　　4.C

　　5.A

　　三.多項(xiàng)選擇題

　　1.A. B. C. D.

　　2.B. D.

　　3.B. D.

　　4.B. C. D.

　　5.A. B. C. D.

　　四.判斷題(判斷對(duì)錯(cuò))

　　1.對(duì)

　　2.錯(cuò)

　　3.對(duì)

　　4.錯(cuò)

　　5.錯(cuò)

　　五.簡(jiǎn)答題

　　1.

　　(1)有利于促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化。生產(chǎn)的專業(yè)化、協(xié)作化是一種科學(xué)的.合理的.先進(jìn)的生產(chǎn)組織形式，其最大特點(diǎn)是生產(chǎn)過程中分工很細(xì)，同一生產(chǎn)對(duì)象往往經(jīng)過許多不同的企業(yè)、不同的生產(chǎn)部門來完成，其產(chǎn)品特點(diǎn)是經(jīng)過的生產(chǎn)環(huán)節(jié)多，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中外購(gòu)件所占的比重大，反映在以商品全部?jī)r(jià)值為課稅對(duì)象的流轉(zhuǎn)稅上，隨著流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增加和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中外購(gòu)協(xié)作件的增加，產(chǎn)品的稅負(fù)也不斷增加。增值稅是按增值額課稅，同一產(chǎn)品不論其流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少，只要最后售價(jià)相同，稅負(fù)就一致，有利于促進(jìn)專業(yè)化.協(xié)作化生產(chǎn)方式的發(fā)展。

　　(2)有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。增值稅是按增值額課稅，v+m對(duì)企業(yè)來說是增值額，對(duì)整個(gè)社會(huì)而言，是一個(gè)國(guó)家一定時(shí)期的國(guó)民收入，因此增值稅隨著國(guó)民收入的增加而增長(zhǎng)，稅收收入穩(wěn)定，不受流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少的影響。

　　(3)有利于促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展。增值稅按增值額課稅，各環(huán)節(jié)增值額之和等于該產(chǎn)品的最終銷售額，按商品的最終銷售額計(jì)算退稅，可以將該商品在生產(chǎn).流通全過程繳納的全部稅款退給企業(yè)，既準(zhǔn)確又徹底，可使該商品以完全不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，增加出口國(guó)商品的競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)進(jìn)口商品征增值稅，根據(jù)進(jìn)口商品的進(jìn)口金額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅稅額，相當(dāng)于國(guó)內(nèi)同種商品在生產(chǎn).流通環(huán)節(jié)繳納的全部增值稅稅額，可以做到平衡進(jìn)口商品和國(guó)內(nèi)商品的稅負(fù)，有利于本國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

　　2.實(shí)行增值稅的國(guó)家在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，都允許將納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中消耗的外購(gòu)原材料、輔助材料、半成品、零部件、燃料、動(dòng)力等流動(dòng)資產(chǎn)的已納稅額予以扣除，也就是在計(jì)算法定增值額時(shí)，允許扣除外購(gòu)流動(dòng)資產(chǎn)的已納稅額，但對(duì)外購(gòu)的機(jī)器、設(shè)備、廠房等固定資產(chǎn)的已納稅額是否給予扣除，各國(guó)的增值稅法則做出了不同的規(guī)定，于是形成了以下三種類型的增值稅：

　　消費(fèi)型增值稅。消費(fèi)型增值稅是指征收增值稅時(shí)，允許將納稅期內(nèi)外購(gòu)的固定資產(chǎn)已納稅額一次性給予扣除，即納稅企業(yè)用于生產(chǎn)的全部外購(gòu)生產(chǎn)資料都不課稅，就整個(gè)社會(huì)而言，課稅依據(jù)實(shí)際上只限于消費(fèi)資料，故稱消費(fèi)型增值稅。

　　收入型增值稅。收入型增值稅是指征收增值稅時(shí)，只允許扣除相當(dāng)于當(dāng)期外購(gòu)的固定資產(chǎn)折舊部分的已納稅額，就整個(gè)社會(huì)而言，課稅依據(jù)相當(dāng)于國(guó)民收入，故稱收入型增值稅。

　　生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅是指征收增值稅時(shí)，不允許將外購(gòu)固定資產(chǎn)已納稅額扣除，就整個(gè)社會(huì)而言，課稅依據(jù)既包括消費(fèi)資料，又包括生產(chǎn)資料，課稅范圍與國(guó)民生產(chǎn)總值相一致，故稱生產(chǎn)型增值稅。

　　3.混合銷售行為是指一項(xiàng)銷售行為，如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。其中：“一項(xiàng)銷售行為”是指銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)，兩者同時(shí)發(fā)生，密切相聯(lián)，且從同一受讓者取得價(jià)款。“非應(yīng)稅勞務(wù)”是指納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)。如，電梯生產(chǎn)企業(yè)銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝電梯。

　　稅法對(duì)混合銷售行為的規(guī)定：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。

　　納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：

　　1.銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為;

　　2.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　所謂非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

　　所謂從事貨物的生產(chǎn).批發(fā)或者零售的企業(yè).企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。

　　六、計(jì)算題

　　1.

　　應(yīng)納稅銷售額=100000+20000+10000+50000=180000(元)

　　2.

　　(1)進(jìn)項(xiàng)稅額：1.36萬元

　　(2)進(jìn)項(xiàng)稅額：(5+0.15)×7%=0.36萬元

　　(3)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　(4)銷項(xiàng)稅額：42×17%=7.14萬元

　　(5)銷項(xiàng)稅額：55×17%=9.35萬元

　　應(yīng)納稅額=7.14+9.35-1.36-0.36=14.77萬元

　　3.

　　(1)銷項(xiàng)稅額：1000×17%=170萬元

　　(2)銷項(xiàng)稅額：58.5÷(1+17%)×17%=8.5萬元

　　(3)進(jìn)項(xiàng)稅額：102+(10+0.9)×7%=102.76萬元

　　(4)銷項(xiàng)稅額：4.68÷(1+17%)×17%=0.68萬元

　　(5)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：0.85萬元

　　允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為102.76萬元

　　應(yīng)納增值稅=170+8.5-102.76+0.68+0.85=77.27萬元

　　4.

　　(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅=700×(1+10%)×17%=130.90(萬元)

　　(2)國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納的增值稅=1900×17%-130.90=192.10(萬元)

　　5.

　　不含稅銷售額=18.54÷(1+3%)=18(萬元)

　　應(yīng)納增值稅稅額=18×3%=0.54(萬元)