習(xí)題五 練習(xí)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算

　　工商銀行無錫支行發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要求編制會計分錄：

　　1、2月10日，收到錫南工廠交來貼現(xiàn)憑證和商業(yè)承兌匯票各一份，商業(yè)承兌匯票由同城工商銀行支行開戶的西湖公司簽發(fā)，金額為108 000元，到期日為5月20日，月貼現(xiàn)率為5.1‰。審查無誤后，銀行放棄該商業(yè)匯票的追索權(quán)并予以貼現(xiàn)。

　　貼現(xiàn)利息=108 000×(29-10+31+30+20)×(5.1‰÷30)=1 836

　　實付貼現(xiàn)金額=108 000-1 836=106 164

　　借：貼現(xiàn)——商業(yè)承兌匯票戶 108 000

　　貸：活期存款——錫南工廠 106 164

　　利息收入——貼現(xiàn)利息收入戶 1 836

　　2、3月20日，收到天河工廠交來貼現(xiàn)憑證和商業(yè)承兌匯票各一份，商業(yè)承兌匯票由在異地工商銀行支行開戶的東興工廠簽發(fā)，金額為99 000元，到期日為7月20日，月貼現(xiàn)率為5.1%，審查無誤后，予以貼現(xiàn)。

　　貼現(xiàn)利息=99 000×(31-20+30+31+30+20)×(5.1‰÷30)=2053.26

　　實付貼現(xiàn)金額=99 000-2053.26=96 946.74(元)

　　借：貼現(xiàn)——商業(yè)承兌匯票戶 99 000

　　貸：活期存款——錫南工廠 96 946.74

　　利息收入——貼現(xiàn)利息收入戶 2 053.26

　　3、5月20日，收到西湖公司開戶行退回的委托收款憑證、商業(yè)承兌匯票和由其簽發(fā)的付款人未付款項通知書，金額為108 000元款項未收到。

　　∵銀行放棄了追索權(quán) ∴只能確認貸款損失準(zhǔn)備

　　借：貸款損失準(zhǔn)備 108 000

　　貸：貼現(xiàn)——商業(yè)承兌匯票戶 108 000

　　4、7月20日，收到東興工廠開戶行退回的委托收款憑證、商業(yè)承兌匯票和由其簽發(fā)的付款人未付款通知書，金額為99 000元的票款未收到。天河工廠的貼現(xiàn)票款僅從其賬戶中扣回69 000元，不足部分轉(zhuǎn)入逾期貸款。

　　借：活期存款——天河工廠 69 000

　　逾期貸款——天河工廠 30 000

　　貸：貼現(xiàn)——商業(yè)承兌匯票戶 99 000

　　習(xí)題六 貸款損失準(zhǔn)備的核算

　　工商銀行九江支行發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要求編制會計分錄：

　　1、2009年12月31日，各有關(guān)賬戶余額為：短期貸款1 500 000元、長期貸款1 200 000元、抵押貸款6 900 000元、貼現(xiàn)資產(chǎn)300 000元，貸款損失準(zhǔn)備率為1%，“貸款損失準(zhǔn)備”賬戶為貸方余額87 000元，計提本年度貸款損失準(zhǔn)備。

　　貸款損失準(zhǔn)備應(yīng)有貸方余額=(1 500 000+1 200 000+6 900 000+300 000)×1%=99 000(元)

　　已有貸方余額87 000元∴應(yīng)調(diào)增12 000元

　　借：資產(chǎn)減值損失 12 000

　　貸：貸款損失準(zhǔn)備 12 000

　　2、2010年7月15日，永昌公司因遭受重大水災(zāi)，經(jīng)追償后仍有15 000元逾期貸款和2 700元利息無法追回，經(jīng)上級核準(zhǔn)予以核銷。

　�、俳瑁嘿Y產(chǎn)減值損失 17 700

　　貸：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 15 000

　　壞賬準(zhǔn)備 2 700

　　②借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 15 000

　　貸：逾期貸款——永昌公司 15 000

　�、劢瑁簤馁~準(zhǔn)備 2 700

　　貸：應(yīng)收利息——永昌公司 2 700

　　3、2010年12月31日，各有關(guān)賬戶余額1 600 000元、長期貸款1 000 000元、抵押貸款7 200 000元，貼現(xiàn)資產(chǎn)400 000元，計提本年度貸款損失準(zhǔn)備。

　　貸款損失準(zhǔn)備應(yīng)有貸方余額=(1 600 000+1 000 000+7 200 000+400 000)×1%=102 000(元)

　　已有貸方余額=99 000∴應(yīng)調(diào)增3 000元

　　借：資產(chǎn)減值損失 3 000

　　貸：貸款損失準(zhǔn)備 3 000

　　4、2011年1月30日，永昌公司還來前已核銷的逾期貸款15 000元和應(yīng)收利息2 700，予以轉(zhuǎn)賬。

　　借：應(yīng)收利息——永昌公司 2 700

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 2 700

　　借：逾期貸款——永昌公司 15 000

　　貸：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 15 000

　　借：活期存款——永昌公司 17 700

　　貸：逾期貸款——永昌公司 15 000

　　應(yīng)收利息——永昌公司 2 700

　　其他業(yè)務(wù)題

　　1、東方紡織廠申請生產(chǎn)周轉(zhuǎn)貸款100000元，經(jīng)信貸部門審批同意，于本日發(fā)放，全數(shù)轉(zhuǎn)入該廠存款賬戶內(nèi)，做出會計分錄。

　　2、恒利針織廠申請三個月短期質(zhì)押貸款130000元，經(jīng)審查予以批準(zhǔn)，當(dāng)即辦理貸款轉(zhuǎn)賬手續(xù)，做出會計分錄。

　　3、4月16日向縣機械廠發(fā)放信用貸款300000元，期限6個月，月利率5.4‰。貸款到期收回180000元(利隨本清)，剩余部分于當(dāng)年12月8日連同利息一并收回，逾期罰息為每日2.1‰。做出結(jié)轉(zhuǎn)逾期和到期、逾期收回貸款本息的會計分錄。

　　4、華北商場8月7日申請期限3個月，月利率為4.5‰，由晨光商廈擔(dān)保的貸款200000元，經(jīng)信貸部門審查同意，當(dāng)日發(fā)放。11月7日貸款到期，華北商場無款償還，從晨光商廈存款戶中收回貸款本息。計算應(yīng)收利息，并做出發(fā)放與收回的會計分錄。

　　5、2008年12月31日“貸款減值準(zhǔn)備”科目余額為168000元;2009年2月1日經(jīng)批準(zhǔn)核銷華北商場呆賬50000元，2010年1月5日華北商場效益好轉(zhuǎn)，歸還了核銷的貸款;2009年12月31日應(yīng)提損失準(zhǔn)備金的貸款各科目余額為10000000元。做出核銷呆賬和計提損失準(zhǔn)備金及收回核銷呆賬的會計分錄。

　　6、本行開戶單位國棉廠2009年3月13日持280000萬元異省他行簽發(fā)的銀行承兌匯票來行申請貼現(xiàn)，匯票簽發(fā)日期為同年3月1日，承兌日期為同年3月3日，到期日為2009年6月10日，貼現(xiàn)率為7.2‰，經(jīng)審核無誤，當(dāng)即辦理。計算實付貼現(xiàn)金額并做出會計分錄。

　　7、收到異地同系統(tǒng)他行劃回的銀行承兌匯票貼現(xiàn)票款60000元，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，做出會計分錄。

　　8、國棉廠申請貼現(xiàn)的匯票金額280000元，因付款單位無款支付，未收回票款，為此向貼現(xiàn)申請單位國棉廠收取票款，但其存款賬戶可供扣收的資金只有180000元，做出會計分錄。