四、業(yè)務核算題(共大題共2小題，其中28題30分，29題10分，共40分)

　　28.2014年6月甲企業(yè)發(fā)生下列部分經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)1日，接受投資者投入新設備一臺，價值1000000元，設備已運抵企業(yè)并辦理交接手續(xù)。

　　(2)2日，從銀行取得短期借款5000000元存入銀行。

　　(3)3日，采購原材料500000元已驗收入庫，貨款暫欠。

　　(4)5日，用銀行存款交納稅金200000元。

　　(5)6日，銷售產(chǎn)品一批，售價500000元，貨款尚未收到。

　　(6)9日，用銀行存款支付本月應由行政管理部門負擔的水電費10000元。

　　(7)15日，用銀行存款預付購料款50000元。

　　(8)16日，預收貨款100000元存入銀行。

　　(9)20日，用銀行存款支付本月罰款50000元。

　　(10)22日，盤虧設備一臺，原價100000元，已提折舊70000元，原因待查。

　　(11)26日，用銀行存款200000元償還應付貨款。

　　(12)28日，用銀行存款支付廣告費30000元。

　　(13)30日，己查明22日的設備盤虧因自然災害造成，經(jīng)批準全部列入營業(yè)外支出。

　　(14)30日，計提本月所得稅60000元。

　　(15)30日，提取盈余公積35000元。

　　要求:對上述業(yè)務編制會計分錄(不考慮增值稅和明細科目)。

　　答案：

　　(1)

　　借：固定資產(chǎn) 1000000

　　貸：實收資本 1000000

　　(2)

　　借：銀行存款 5000000

　　貸：短期借款 5000000

　　(3)

　　借：原材料 500000

　　貸：應付賬款 500000

　　或者同時做以下兩筆分錄：

　　借：在途物資 500000

　　貸：應付賬款 500000

　　借：原材料 500000

　　貸：在途物資 500000

　　(4)

　　借：應交稅費 200000

　　貸：銀行存款 200000

　　(5)

　　借：應收賬款 500000

　　貸：主營業(yè)務收入 500000

　　(6)

　　借：管理費用 10000

　　貸：銀行存款 10000

　　(7)

　　借：預付賬款 50000

　　貸：銀行存款 50000

　　(8)

　　借：銀行存款 100000

　　貸：預收賬款 100000

　　(9)

　　借：營業(yè)外支出 50000

　　貸：銀行存款 50000

　　(10)

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 30000

　　累計折舊 70000

　　貸：固定資產(chǎn) 100000

　　(11)

　　借：應付賬款 200000

　　貸：銀行存款 200000

　　(12)

　　借：銷售費用 30000

　　貸：銀行存款 30000

　　(13)

　　借：營業(yè)外支出 30000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 30000

　　(14)

　　借：所得稅費用 60000

　　貸：應交稅費 60000

　　(15)

　　借：利潤分配 35000

　　貸：盈余公積 35000

　　29.2014年12月甲企業(yè)將本月賬簿記錄與記賬憑證進行核對時發(fā)現(xiàn)下列錯誤：

　　(1)用銀行存款支付應由本企業(yè)負擔的銷售商品運費20000元。編制的會計分錄為：

　　借：管理費用 20000

　　貸：銀行存款 20000

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本500000元。編制的會計分錄為：

　　借：庫存商品 50000

　　貸：生產(chǎn)成本 50000

　　要求：指出上述核算的錯誤之處和應采用的更正方法，并編制更正分錄。

　　答案：

　　(1)記賬憑證中金額正確，但借方會計科目使用錯誤：應采用紅字更正法進行更正。更正分錄如下：

　　借：銷售費用 20000

　　貸：銀行存款 20000

　　(2)記賬憑證中應借、應貸的會計科目即記賬方向沒有錯誤，但所記金額小于應記的正確金額：應采用補充登記法進行更正。

　　更正分錄如下：

　　借：庫存商品 450000

　　貸：生產(chǎn)成本 450000

　　五、綜合題(共大題共1小題，共15分)

　　30.12月1日丙公司資產(chǎn)總額為1500000元，負債總額為1000000元，所有者權(quán)益總額為500000元。

　　本期發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務所編制的會計分錄如下：

　　(1)

　　借:原材料 100000

　　貸:應付賬款 100000

　　(2)

　　借:利潤分配 8000

　　貸:盈余公積 8000

　　(3)

　　借:固定資產(chǎn) 200000

　　貸:實收資本 200000

　　(4)

　　借:預付賬款 90000

　　貸:銀行存款 90000

　　(5)

　　借:短期借款 40000

　　貸:銀行存款 40000

　　要求：

　　(1)逐筆說明上述會計分錄所反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容;

　　(2)分別計算上述業(yè)務發(fā)生后該公司的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的總額，并驗證是否平衡。

　　答案：

　　(1)經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容：

　　賒購原材料100000元并驗收入庫;

　　提取盈余公積8000元;

　　接受出資人投入固定資產(chǎn)價值200000元;

　　用銀行存款預付貨款90000元;

　　用銀行存款償還短期借款40000元。

　　(2)

　　資產(chǎn)總額=1500000+100000+200000+90000-90000-40000=1760000

　　負債總額=1000000+100000-40000=1060000(元)

　　所有者權(quán)益總額=500000+8000-8000+200000=700000(元)

　　資產(chǎn)(1760000元)=負債(1060000元)+所有者權(quán)益(700000元)

　　驗證平衡