21.下列關(guān)于借款費(fèi)用的表述中，錯(cuò)誤的是(　B　)。

　　A.對(duì)于一般借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在符合一定的條件時(shí)，也應(yīng)予以資本化

　　B.稅法規(guī)定的借款費(fèi)用處理原則，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上的有關(guān)規(guī)定完全一致

　　C.稅法對(duì)于資本化的借款費(fèi)用不允許稅前列支，對(duì)于計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用等費(fèi)用化的借款費(fèi)用允許稅前列支

　　D.稅法規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用準(zhǔn)予扣除

　　22.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列表述中錯(cuò)誤的是(　C　)。

　　A.對(duì)于職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，在會(huì)計(jì)上分別按實(shí)發(fā)工資的一定比例計(jì)提

　　B.對(duì)于職工教育經(jīng)費(fèi)，超過扣除部分的準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，由此會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，滿足一定條件的，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　C.對(duì)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)，超過扣除部分的準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，由此會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，滿足一定條件的，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.企業(yè)為職工繳納的社保費(fèi)，應(yīng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)工資總額的一定比例計(jì)算，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別計(jì)入成本或費(fèi)用

　　【解析】對(duì)于超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，以后年度不能稅前扣除，所以不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

　　23.按照稅法規(guī)定，下列表述中錯(cuò)誤的是(　D　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除

　　B.企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除

　　C.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　D.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，以后納稅年度也不得扣除

　　24.甲公司將兩輛大型運(yùn)輸車輛與A公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相交換，另支付補(bǔ)價(jià)10萬元。在交換日，甲公司用于交換的兩輛運(yùn)輸車輛賬面原價(jià)為140萬元，累計(jì)折舊為25萬元，公允價(jià)值為130萬元;A公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為300萬元，累計(jì)折舊為175萬元，公允價(jià)值為140萬元。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對(duì)該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益為(　D　)。

　　A.0　B.5萬元 C.10萬元　D.15萬元

　　【解析】甲公司對(duì)非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益=130-(140-25)=15(萬元)。

　　25.下列表述中錯(cuò)誤的是(　A　)。

　　A.對(duì)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以被投資方作出利潤(rùn)分配決定的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B.接受捐贈(zèng)收入，在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)未作為收入處理的，應(yīng)調(diào)增收入總額

　　C.在會(huì)計(jì)處理中，對(duì)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所取得的款項(xiàng)和發(fā)生的成本、費(fèi)用應(yīng)通過企業(yè)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本來核算

　　D.稅法上不考慮在建工程是否能達(dá)到可使用狀態(tài)，在建工程試運(yùn)行過程中，只要產(chǎn)生收入就應(yīng)作為銷售商品納稅

　　【解析】對(duì)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，以被投資方作出利潤(rùn)分配決定的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　26.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)的表述中錯(cuò)誤的是(　D　)。

　　A.稅法規(guī)定，應(yīng)按照視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)處理

　　B.會(huì)計(jì)規(guī)定，應(yīng)分別是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

　　C.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，會(huì)計(jì)和稅法對(duì)于損益的處理無差異

　　D.在損益的確認(rèn)上稅法和會(huì)計(jì)沒有差異

　　27.下列關(guān)于視同銷售業(yè)務(wù)的處理表述錯(cuò)誤的是(　C　)。

　　A.視同銷售業(yè)務(wù)通常在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入

　　B.在稅收上要視同銷售實(shí)現(xiàn)確認(rèn)應(yīng)稅收入并計(jì)繳稅金

　　C.視同銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)上一般也應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　D.在稅收上視同銷售計(jì)繳增值稅，同時(shí)計(jì)算繳納所得稅

　　【解析】視同銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)上通常不確認(rèn)收入。

　　28.A企業(yè)于2008年年末以500萬元購(gòu)入一項(xiàng)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用情況，A企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)估計(jì)其使用壽命為5 年，計(jì)稅時(shí)，稅法規(guī)定，按照10年計(jì)算確定可稅前扣除的折舊額，假定會(huì)計(jì)與稅收均按年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值均為零。假定固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。則2009年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(　B　)。

　　A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異400萬元 B.可抵扣暫時(shí)性差異50萬元

　　C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬元 D.可抵扣暫時(shí)性差異450萬元

　　【解析】2009年末資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500-500÷5=400(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500÷10=450(萬元)，因此賬面價(jià)值400萬元小于計(jì)稅基礎(chǔ)450萬元，產(chǎn)生50萬元的可抵扣暫時(shí)性差異。

　　29.甲企業(yè)為2007年1月1日新成立的公司，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2008年以前適用的所得稅稅率為33%，從2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%(此稅率為非預(yù)期稅率)。2007年末庫(kù)存商品的賬面余額為40萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元。2008年末庫(kù)存商品的賬面余額為50萬元，本期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為貸方余額10萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2008年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為(　D　)萬元。

　　A.1.65　B.3.3　C.2.5　D.0.85

　　【解析】2008年初遞延所得稅資產(chǎn)余額=5×33%=1.65(萬元)

　　2008年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=10×25%=2.5(萬元)

　　則2008年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

　　=2.5-1.65=0.85(萬元)。

　　30.甲公司自2007年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2007年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1 200萬元，其中符合資本化條件的研發(fā)支出800萬元，2008年1月10日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并已申請(qǐng)取得專利權(quán)(假定2008年沒有再發(fā)生研發(fā)支出且不考慮注冊(cè)費(fèi)等其他因素)。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出中費(fèi)用化部分可按稅法規(guī)定按150%稅前扣除，對(duì)于資本化部分允許按150%在以后期間攤銷。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。2009年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的暫時(shí)性差異的余額(　D　)萬元。

　　A.720　B.80　C.400　D.240

　　【解析】無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為800萬元，稅法上要按800×150%在以后期間攤銷。