一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一項(xiàng)是最符合題目要求的，錯(cuò)選、多選或未選均無分。)

　　1.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)B公司長期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定“長期借款”賬戶余額的真實(shí)性，可以進(jìn)行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是()。

　　A.B公司的律師

　　B.金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)

　　C.B公司存過款的所有銀行

　　D.B公司的主要股東

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　　2.注冊會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作前對進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)，主要體現(xiàn)在()。

　　A.根據(jù)控制測試的結(jié)果考慮實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)

　　B.根據(jù)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或控制執(zhí)行偏差考慮修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

　　C.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果考慮實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)

　　D.是否獲取了管理層必要的聲明

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　　二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩項(xiàng)是符合題目要求的，錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。)

　　1.注冊會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。

　　A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度

　　C.注冊會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn)

　　D.審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊

　　E.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量

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　　2.下列選項(xiàng)中，屬于質(zhì)量控制制度要素的有()。

　　A.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

　　B.職業(yè)道德規(guī)范

　　C.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　　D.人力資源與業(yè)務(wù)執(zhí)行

　　E.業(yè)務(wù)工作底稿及監(jiān)控

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　　三、名詞解釋題(本大題共2小題，每小題2分，共4分。)

　　1.合法性

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　　2.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

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　　四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分。)

　　1.簡述投資收益的實(shí)質(zhì)性程序。

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　　2.簡述在建工程的實(shí)質(zhì)性程序。

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　　五、論述題(本大題10分。)

　　1.試述審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系。

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　　六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分。)

　　1.天津朝陽會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師X和Y于2009年3月10日完成了天津通明股份有限公司(以下簡稱通明公司)2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)正在草擬審計(jì)報(bào)告。通明公司為特種鋼鐵冶煉企業(yè)，其所屬行業(yè)固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比例較高，一般為40%，正常情況下的年度凈利潤約為資產(chǎn)總額的25%。X和Y確定通明公司財(cái)務(wù)報(bào)表層的重要性水平為300萬元。 X、Y注冊會(huì)計(jì)師在考慮形成審計(jì)意見時(shí)，注意到以下情況： ①X和Y注冊會(huì)計(jì)師以積極的方式向通明公司在國外的債務(wù)人A公司和B公司連續(xù)寄發(fā)了三封大額應(yīng)收賬款詢證函，但到3月10日為止仍未收到回函。通明公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬上記載的A、B公司所欠的貨款金額分別為100萬元和220萬元。除了賬簿記錄外，通明公司無法提供相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨憑證。 ②通明公司自2008年1月1日將所有機(jī)械設(shè)備折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，并已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注14中說明。該公司的機(jī)械設(shè)備占固定資產(chǎn)的比例為50%，平均使用年限為5年，無殘值。 ③X公司2008年6月起訴通明公司技術(shù)侵權(quán)，法院已于2009年2月14日審理完畢。通明公司被判向X公司賠償350萬元，通明公司B同意按判決限定的三個(gè)月內(nèi)支付，但以判決發(fā)生在2009年為由，拒絕對其2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。 ④通明公司于2008年起將存貨計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法變更為月末一次加權(quán)平均法。雖然這一改變是合理的，但導(dǎo)致當(dāng)年存貨余額減少1000萬元，利潤總額增加1000萬元。通明公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注11中作了充分說明。 要求： (1)分別針對上述每種情況，假定通明公司不接受X、Y提出的審計(jì)建議(如果有)，應(yīng)發(fā)表何種類型的審計(jì)意見，說明理由。 (2)假定通明公司只存在第③、④這兩種情況，且拒絕接受注冊會(huì)計(jì)師針對這兩種情況所提出的審計(jì)建議(如果有)，請代X、Y確定審計(jì)意見的類型，并起草審計(jì)報(bào)告責(zé)任段以下的各段。

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　　2.東海公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表凈利潤為2100萬元，2009年3月9日對外公布財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會(huì)計(jì)師王強(qiáng)審計(jì)東海公司2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)：

　　(1)東海公司擁有60%的L公司的股份，L公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，東海公司對L公司采取權(quán)益法核算，按其占有的比例確認(rèn)了360萬元的投資收益。

　　(2)東海公司擁有N公司一項(xiàng)長期股權(quán)投資，賬面價(jià)值800萬元，持股比例70%。2008年12月31日，東海公司與N公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬以650萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)長期股權(quán)投資，已收到價(jià)款400萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。東海公司以該項(xiàng)長期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由，不再計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　(3)M公司系東海公司于2007年1月1日在國外投資設(shè)立的聯(lián)營公司，其2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表反映的凈利潤為3500萬元。東海公司占M公司40%的股權(quán)比例，對其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響，故在2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表中采用權(quán)益法確認(rèn)了該項(xiàng)投資收益1400萬元。M公司2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)任何注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)。 請問：針對上述事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出什么建議?

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