36.華興公司20X1年2月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)華達(dá)公司購進(jìn)其生產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)．華達(dá)公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為84萬元，銷售價(jià)款為120萬元，銷售毛利率為30%.華興公司支付價(jià)款總額為140.4萬元（含增值稅），另支付運(yùn)雜費(fèi)l萬元、保險(xiǎn)費(fèi)0.6萬元、發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用8萬元，于20X1年5月20日竣工驗(yàn)收交付使用。華興公司采用直線法計(jì)提折舊，該設(shè)備用于行政管理，使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為原價(jià)的4%（注：抵消該固定資產(chǎn)包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)時(shí)不考慮凈殘值）。
　　要求：
　　(1)計(jì)算確定華興公司購入該設(shè)備的人賬價(jià)值。
　　(2)計(jì)算確定華興公司該設(shè)備每月應(yīng)計(jì)提的折舊額。
　　(3)假定該設(shè)備在使用期滿時(shí)進(jìn)行清理，編制華興公司20X1年度、20X2年度、20X3年度、20X4年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)購買、使用該設(shè)備的抵消分錄。
　　(4)假定該設(shè)備于20X3年5月10日提前進(jìn)行清理，在清理中發(fā)生清理費(fèi)用5萬元，設(shè)備變價(jià)收入74萬元（為簡(jiǎn)化核算，有關(guān)稅費(fèi)略）。編制華興公司20X3年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)購買、使用該設(shè)備的抵消分錄。（金額單位用萬元表示）
　　37. 2007年度母公司P與其全資子公司S發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
　　(1)P公司以現(xiàn)金75萬元向S公司投資；
　　(2)P公司發(fā)行債券750萬元，其中S公司購買了45萬元；
　　(3)S公司向投資者支付利潤(rùn)30萬元；
　　(4)P公司向S公司支付債券利息4.5萬元；
　　(5)P公司向S公司銷售商品一批，價(jià)款75萬元全部收到。
　　要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，為P公司編制合并現(xiàn)金流量表的抵消分錄。

36．(1)該設(shè)備人賬價(jià)值（或原價(jià)）=140.4 +0.6 +1+8 =150(萬元)
　　(2)該設(shè)備每月應(yīng)計(jì)提的折舊額=150,x(1-4% )/36 =4（萬元）
　　(3)使用期滿時(shí)進(jìn)行清理的情況下，華興公司編制的抵消分錄
　　①20X1年度
　　l)借：營(yíng)業(yè)收入 l 200 000
　　貸：營(yíng)業(yè)成本 840 000
　　固定資產(chǎn)——原價(jià) 360 000
　　2)借：累計(jì)折舊 70 000
　　貸：管理費(fèi)用 70 000
　�、�20X2年度
　　1)借：未分配利潤(rùn)——年初 360 000
　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 360 000
　　2)借：累計(jì)折舊 70 000
　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 70 000
　　3)借：累計(jì)折舊 120 000
　　貸：管理費(fèi)用 120 000
　�、�20X3年度
　　1)借：未分配利潤(rùn)——年初 360 000
　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 360 000
　　2)借：累計(jì)折舊 190 000
　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 190 000
　　3)借：累計(jì)折舊 120 000
　　貸：管理費(fèi)用 120 000
　　④20X4年度
　　借：未分配利潤(rùn)——年初 50 000
　　貸：管理費(fèi)用 50 000
　　(4)若20X3年5月10日提前進(jìn)行清理，華興公司編制的抵消分錄
　�、俳瑁何捶峙淅麧�(rùn)——年初 360 000
　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 360 000
　�、诮瑁籂I(yíng)業(yè)外收入 190 000
　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 190 000
　�、劢瑁籂I(yíng)業(yè)外收入 50 000
　　貸：管理費(fèi)用 50 000
　　37.編制合并現(xiàn)金流量表的抵消分錄。
　　(1)借：投資支付的現(xiàn)金 750 000
　　貸：吸收投資收到的現(xiàn)金 750 000
　　(2)借：投資支付的現(xiàn)金 450 000
　　貸：發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 450 000
　　(3)借：分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 300 000

　　貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金 300 000
　　(4)借：分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 45 000
　　貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金 45 000
　　(5)借：購買商品、接受勞務(wù)收到的現(xiàn)金 750 000
　　貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 750 000