32.簡(jiǎn)述清算損益科目的核算內(nèi)容。
　　四、核算題（本大題共5小題，每小題10分，共50分）
　　33.華東公司所屬的一個(gè)境外子公司的外幣會(huì)計(jì)報(bào)表的總括資料如下（單位：千美元）該企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為120 000千美元，期初未分配利潤(rùn)為20 000千美元（折合人民幣146 000千元），本年末發(fā)放股利100 000千美元。期初時(shí)的匯率為100美元兌換730元人民幣，期末時(shí)的匯率為100美元兌換750元人民幣，該期平均匯率為100美元兌換740元人民幣，對(duì)境外投資時(shí)的歷史匯率為100美元兌換760元人民幣。
　　要求：按現(xiàn)行匯率法將上述會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目折合為人民幣金額，并計(jì)算“外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算
　　差額”項(xiàng)目的金額。
　　華東公司資產(chǎn)負(fù)債表

　　34.資料：華星公司2008年度的暫時(shí)性差異計(jì)算表列示：可抵扣暫時(shí)性差異為600 000元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為800 000元，該公司適用的所得稅稅率為25%。該公司2008年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額為O。2008年度稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該公司本年度的應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元。
　　要求：
　　(1)計(jì)算華星公司2008年度的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅費(fèi)用以及所得稅費(fèi)用的金額�！　�     

        (2)編制華星公司該年度有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
　　35.M公司是S公司的母公司，M擁有S公司權(quán)益總額的80%，需要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。2007年M公司出售給S公司商品一批，成本為200 000元，售價(jià)為250 000元，當(dāng)年S公司售出80%，售價(jià)為240 000元。2008年M公司出售給S公司商品一批，成本為220 000元，售價(jià)為275 000元，當(dāng)年S公司除售出上年剩余全部商品外還售出當(dāng)年購(gòu)入的商品的50%，當(dāng)年購(gòu)入商品的售價(jià)為160 000元。
　　要求：為M公司和S公司的內(nèi)部銷(xiāo)售業(yè)務(wù)編制抵消會(huì)計(jì)分錄。

31． 說(shuō)明現(xiàn)行匯率法的涵義和基本特點(diǎn)。
　　答：現(xiàn)行匯率法是將列在資產(chǎn)負(fù)債表中的所有外幣資產(chǎn)項(xiàng)目和外幣負(fù)債項(xiàng)目，均根據(jù)編制報(bào)表日的現(xiàn)行匯率（即期末匯率）進(jìn)行折算，因而它是一種單一匯率法。
　　現(xiàn)行匯率折算法采用單一匯率對(duì)各項(xiàng)外幣報(bào)表資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行折算，等于是對(duì)各項(xiàng)目乘上一個(gè)常數(shù)，因而簡(jiǎn)便易行。而且對(duì)于折算后報(bào)表中各項(xiàng)比例關(guān)系仍能保持原外幣報(bào)表中各項(xiàng)目比例關(guān)系，能較符合實(shí)際地進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算。
　　32. 簡(jiǎn)述清算損益科目的核算內(nèi)容。
　　答：“清算損益”科目，核算被清算企業(yè)在破產(chǎn)清算期間處置資產(chǎn)、確認(rèn)債務(wù)等發(fā)生的損益和被清算企業(yè)的所有者權(quán)益。其核算內(nèi)容包括：(1)被清算企業(yè)在清算期間處置資產(chǎn)發(fā)生的損益。發(fā)生的收益記入該賬戶(hù)的貸方，發(fā)生的損失記人該賬戶(hù)的借方。(2)被清算企業(yè)在清算期間確認(rèn)債務(wù)發(fā)生的損益。確認(rèn)債務(wù)的減少數(shù)額，記入該賬戶(hù)的貸方。(3)結(jié)轉(zhuǎn)的被清算企業(yè)的所有者權(quán)益，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、利潤(rùn)分配等。結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)所有者權(quán)益賬戶(hù)時(shí)，如為貸方余額，記入該賬戶(hù)的貸方；如為借方余額，記入該賬戶(hù)的借方。
　　(4)結(jié)轉(zhuǎn)的有關(guān)賬戶(hù)的余額，包括清算費(fèi)用、土地轉(zhuǎn)讓收益和有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債賬戶(hù)的余額。結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶(hù)的借方余額，記人該賬戶(hù)的借方；結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶(hù)的貸方余額，轉(zhuǎn)入該賬戶(hù)的貸方。
　　四、核算題
　　33.“銀行存款”項(xiàng)目：1 800 x7.5=13 500千元
　　“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目：6 200×7.5=46 500千元
　　“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目．622 000 x7.5 =4 665 000千元
　　“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目：20 000×7.5=150 000千元
　　“流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目：7 000×7.5=52 500千元
　　“長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目：3 000×7.5=22 500千元
　　“實(shí)收資本”項(xiàng)目：600 000×7.6=4 560 000千元
　　“未分配利潤(rùn)項(xiàng)目”期初余額=146 000千元
　　“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目= 120 000×7.4=888 000千元
　　“未分配利潤(rùn)項(xiàng)目”期末余額=146 000 +888 000 - 750 000= 284 000
　　外幣報(bào)表折算差額=（650 000 -7 000 -3 000）×7.5 -4 560 000 -284 000= -44 000
　　34．(1)①遞延所得稅資產(chǎn)=600 000 x25% =150 000（元）
　　②遞延所得稅負(fù)債= 800 000 x25%= 200 000（元）
　�、圻f延所得稅= 200 000 -150000= 50 000(元)
　�、芩�得稅費(fèi)用=5 000 000×25% +50 000=1 300 000（元）

(2)①借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 1 250 000
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1 250 000
　�、诮瑁哼f延所得稅資產(chǎn) 150 000
　　所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 50 000
　　貸：遞延所得稅負(fù)債200 000
　　注：以上兩筆會(huì)計(jì)分錄也可以合編一筆會(huì)計(jì)分錄。
　　35．編制抵消會(huì)計(jì)分錄。
　　(1) 2007年的抵消分錄
　　借：營(yíng)業(yè)收入 250 000
　　貸：營(yíng)業(yè)成本 240000
　　存貨 10 000
　　也可以劃分為兩筆分錄，略。
　　(2)2008年的抵消分錄
　　①以前購(gòu)入本年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的部分
　　借：未分配利潤(rùn)——年初 10 000
　　貸：營(yíng)業(yè)成本 10 000
　�、诋�(dāng)年購(gòu)入部分的抵消分錄
　　借：營(yíng)業(yè)收入 275 000
　　貸：營(yíng)業(yè)成本 247 500
　　存貨 27 500