個(gè)稅制度邁向綜合與分類相結(jié)合

　　8月31日，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過(guò)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。新個(gè)稅法將4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍，實(shí)現(xiàn)從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合稅制的重大轉(zhuǎn)變，并提高了“起征點(diǎn)”、設(shè)立了專項(xiàng)附加扣除。

　　這次修法為個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來(lái)的第7次修改，是稅制改革邁出的歷史性一步。在新個(gè)稅法通過(guò)后，全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳舉行新聞發(fā)布會(huì)，財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人就熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行解讀。

　　“起征點(diǎn)”覆蓋人均消費(fèi)支出，體現(xiàn)一定前瞻性

　　個(gè)人所得稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，也就是通常所說(shuō)的“起征點(diǎn)”，是這次修法的重要內(nèi)容。新個(gè)稅法最終將基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從現(xiàn)行每月3500元提高至每月5000元。財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華解釋，這主要是基于以下3個(gè)方面的考慮。

　　一是5000元的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是統(tǒng)籌考慮了城鎮(zhèn)居民人均基本消費(fèi)支出、每個(gè)就業(yè)者平均負(fù)擔(dān)的人數(shù)、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)等因素后綜合確定的。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)測(cè)算，2017年我國(guó)城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出約為每月3900元，按照近3年城鎮(zhèn)居民消費(fèi)支出年均增長(zhǎng)率推算，2018年人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出約為每月4200元�！盎�本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)確定為每月5000元，不僅覆蓋了人均消費(fèi)支出，而且體現(xiàn)了一定的前瞻性�！背帖惾A表示。

　　二是這次修法除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)外，還新增了多項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，擴(kuò)大了低檔稅率級(jí)距，廣大納稅人能夠不同程度地享受到減稅紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大。僅以“起征點(diǎn)”提高到每月5000元這一項(xiàng)因素來(lái)測(cè)算，修法后個(gè)人所得稅納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%。

　　三是在稅法審議過(guò)程中，根據(jù)各方面意見，又增加了兩項(xiàng)扣除，一是贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，二是允許勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等三類收入在扣除20%的費(fèi)用后計(jì)算納稅，這就使得相當(dāng)一部分納稅人的費(fèi)用扣除額進(jìn)一步提高。“月收入在2萬(wàn)元以下的納稅人稅負(fù)可降低50%以上。”程麗華說(shuō)。

　　程麗華表示，“起征點(diǎn)”提高以后，一年的減負(fù)規(guī)模約3200億元，有利于擴(kuò)大消費(fèi)需求、拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)�！靶枰�說(shuō)明的是，5000元的標(biāo)準(zhǔn)不是固定不變的，今后還將結(jié)合個(gè)人所得稅改革深化，以及城鎮(zhèn)居民基本消費(fèi)支出水平的變化情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整�！彼�說(shuō)。

　　相關(guān)專家學(xué)者在接受記者采訪時(shí)，對(duì)此次修法的意義給予高度評(píng)價(jià)。中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌認(rèn)為，此次個(gè)稅改革最大的亮點(diǎn)是建立了綜合與分類相結(jié)合的稅制模式，這在中國(guó)稅制改革歷史上具有里程碑式的重大意義。

　　“稅制隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷完善，此次個(gè)稅法的修訂基于我國(guó)現(xiàn)有的人均收入及消費(fèi)水平進(jìn)行改革。由分類邁向分類與綜合相結(jié)合的稅制，是個(gè)稅改革的重要一步，也為未來(lái)進(jìn)一步深化稅制改革奠定了基礎(chǔ)�！北本﹪�(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅說(shuō)。

　　讓更多納稅人享受到新稅制紅利

　　在提高“起征點(diǎn)”的同時(shí)，新個(gè)稅法規(guī)定了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等與人民群眾生活密切相關(guān)支出的6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。這是新個(gè)稅法一個(gè)重要亮點(diǎn)。

　　李旭紅表示，這些專項(xiàng)附加扣除均是目前百姓十分關(guān)心的支出項(xiàng)目，充分體現(xiàn)出國(guó)家對(duì)于民生的關(guān)注，有利于降低個(gè)人生活成本及稅收負(fù)擔(dān)，增加更多可支配性收入。

　　這項(xiàng)新措施如何具體落實(shí)?國(guó)家稅務(wù)總局總審計(jì)師劉麗堅(jiān)表示，為最大限度方便納稅人簡(jiǎn)化操作，稅務(wù)總局將抓緊研究制定配套操作辦法，初步有以下幾點(diǎn)考慮：一是申報(bào)就能扣除。納稅人只要結(jié)合自己的實(shí)際情況申報(bào)就能享受扣除。申報(bào)時(shí)盡量減少資料報(bào)送、簡(jiǎn)化辦稅流程。二是預(yù)繳就能享受。個(gè)人還可以將專項(xiàng)附加扣除信息提供給單位，每個(gè)月發(fā)放工資、代扣個(gè)稅時(shí)，單位就可以根據(jù)個(gè)人的實(shí)際情況進(jìn)行扣除。三是未扣可以退稅。如果個(gè)人沒(méi)有將自己的相關(guān)信息提供給單位，預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)沒(méi)有享受到或者沒(méi)有享受到位的，可以到第二年辦理匯算清繳的時(shí)候申請(qǐng)退稅。

　　財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡表示，從改革的趨勢(shì)講，下一步綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制改革還要進(jìn)一步推進(jìn)�！岸愔平�(jīng)過(guò)完善以后，無(wú)論是綜合所得的范圍，還是扣除的項(xiàng)目，以及其他的稅收要素，都會(huì)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，當(dāng)然這有待于征管條件的改善，各方面的配套條件也應(yīng)該與之相匹配�！蓖踅ǚ舱f(shuō)。

　　修改后的個(gè)人所得稅法自2019年1月1日起施行，為了讓納稅人盡早享受減稅紅利，今年10月1日起，先將“起征點(diǎn)”提高到每月5000元，并按新的稅率表計(jì)算納稅。據(jù)介紹，稅務(wù)機(jī)關(guān)目前正在抓緊制定相關(guān)配套征管操作辦法，做好信息系統(tǒng)升級(jí)準(zhǔn)備工作，按照每月5000元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和新稅率表同步調(diào)整個(gè)人所得稅扣繳軟件。同時(shí)，抓緊對(duì)稅務(wù)人員的培訓(xùn)輔導(dǎo)，以及時(shí)準(zhǔn)確為納稅人答疑解惑;優(yōu)化資源配置，確保服務(wù)到位、征管到位。(曾金華 張 雪)