第九章 金融工具

　　[基本要求]

　　(一) 掌握金融資產(chǎn)的特征和分類

　　(二) 掌握金融資產(chǎn)@始計量的核算

　　(三) 掌握采用實際利率確定金融資產(chǎn)攤余成本的方法

　　(四) 掌握各類金融資產(chǎn)后續(xù)計量的核算

　　(五) 掌握金融資產(chǎn)減值損失的核算

　　(六) 熟悉金融資產(chǎn)之間重分類的核算

　　(七) 了解公允價值的確定

　　(八) 了解金融資產(chǎn)終止和轉(zhuǎn)移

　　[考試內(nèi)容]

　　第一節(jié)金融工具的分類

　　第二節(jié)金融工具的計量

　　第三節(jié)金融資產(chǎn)終止確認(rèn)和金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的判斷

第一節(jié)金融工具的分類

　　一、金融資產(chǎn)的分類

　　(一) 企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式

　　企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，是指企業(yè)如何管理其金融資產(chǎn)以產(chǎn)生現(xiàn)金流量。 業(yè)務(wù)模式?jīng)Q定企業(yè)所管理金融資產(chǎn)的現(xiàn)金流量的來源是收取合同現(xiàn)金流量、出售金融 資產(chǎn)還是兩者兼有。

　　(二) 金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征

　　金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，是指金融工具合同約定的、反映相關(guān)金融資產(chǎn)經(jīng) 濟(jì)特征的現(xiàn)金流量屬性。金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征與基本借貸安排相一致，是指 金融資產(chǎn)在特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利 息的支付。

　　(三) 金融資產(chǎn)的具體分類

　　1. 以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

　　金融資產(chǎn)同時符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)&

　　(1) 企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。

　　(2) 該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以 償付本金金 為基礎(chǔ)的 息的支付。

　　2. 以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的金融資產(chǎn)

　　金融資產(chǎn)同時符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以公允價值計量且其變動計人其他綜 合收益的金融資產(chǎn)：

　　(1) 企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金 融資產(chǎn)為目標(biāo)。

　　(2) 該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以 未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。

　　3. 以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

　　企業(yè)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計人其他綜合 收益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分類為以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益 的金 產(chǎn)。

　　(四) 金融資產(chǎn)分類的特殊規(guī)定

　　在初始確認(rèn)時，企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價值計量且其變 動計人其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并按照規(guī)定確認(rèn)股利收人。該指定一經(jīng)作出，不得 撤銷。

　　(五) 不同種類金融資產(chǎn)之間的重分類

　　企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對所有受影響的相關(guān)金融 資產(chǎn)進(jìn)行重分類。

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