第六章　增值稅法律制度

　　[基本要求]

　　(一)掌握增值稅的納稅人、征稅范圍和稅率

　　(二)掌握增值稅應納稅額的計算

　　(三)熟悉增值稅的稅收優(yōu)惠

　　(四)熟悉增值稅的征收管理和發(fā)票管理

　　(五)熟悉增值稅的出口退(免)稅制度

　　[考試內容]

　　第一節(jié)　增值稅法律制度概述

　　增值稅，是以商品在流轉過程中產生的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種貨物和勞務稅。

　　一、增值稅的類型

　　(一)生產型增值稅

　　(二)收入型增值稅

　　(三)消費型增值稅

　　二、我國增值稅的歷史沿革

　　三、增值稅的計稅方法

　　各國最常用的計稅方法為購進扣稅法。

　　購進扣稅法，又稱進項稅額扣除法、稅額扣減法，簡稱扣稅法。其基本步驟是先用銷售額乘以稅率，得出銷項稅額，然后再減去同期各項外購項目的已納稅額，從而得出應納稅額。

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　　第二節(jié)　增值稅的納稅人、征稅范圍和稅率

　　一、增值稅的納稅人

　　增值稅的納稅人，是在人民共和國境內(以下簡稱中國境內)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)、銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人。

　　(一)小規(guī)模納稅人

　　小規(guī)模納稅人，是指年應納增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額)在規(guī)定的標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

　　(二)一般納稅人

　　年應稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人認定標準的，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格登記。

　　第三節(jié)　增值稅的應納稅額

　　一、一般納稅人應納稅額的計算

　　一般納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產(以下統(tǒng)稱應稅銷售行為)，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。

　　計算公式為：

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

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　　第四節(jié)　增值稅的稅收優(yōu)惠

　　一、增值稅的免稅項目

　　(一)銷售貨物類免征增值稅項目

　　(二)銷售服務、銷售不動產及無形資產類免征增值稅項目

　　二、增值稅的即征即退或先征后返(退)

　　增值稅的即征即退，是指先按規(guī)定繳納增值稅，再由財政部門委托稅務部門審批后辦理退稅手續(xù);先征后返(退)，是指先按規(guī)定繳納增值稅，再由財政部門或稅務部門審批，按照納稅人實際繳納的稅額全部或部分返還或退還已納稅款。

　　三、增值稅應稅服務稅收優(yōu)惠的管理規(guī)定

　　四、增值稅的起征點

　　增值稅起征點的適用范圍限于個人。

　　納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅;達到起征點的，依照《增值稅暫行條例》規(guī)定全額計算繳納增值稅。

　　第五節(jié)　增值稅的征收管理和發(fā)票管理

　　一、納稅地點

　　(一)固定業(yè)戶的納稅地點

　　(二)非固定業(yè)戶的納稅地點

　　(三)進口貨物的納稅地點

　　(四)扣繳義務人的納稅地點

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