2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案（二）

在線測(cè)試本套試卷

　　一、單選題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　1.2018年3月1日，乙公司應(yīng)付甲公司105000元，甲公司為該債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備1000元，由于乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，經(jīng)與甲公司協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，乙公司以賬面價(jià)值20000元、公允價(jià)值80000元的存貨抵償全部債務(wù)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()元。

　　A.25000

　　B.24000

　　C.35000

　　D.34000

　　【正確答案-參考解析】：參加考試可見(jiàn)

　　2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)固定資產(chǎn)的是()

　　A.作為本企業(yè)辦公用房購(gòu)入的寫(xiě)字樓

　　B.已完成開(kāi)發(fā)并擬出售的商品房

　　C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的寫(xiě)字樓

　　D.以融資租賃方式整體出租的商鋪

　　【正確答案-參考解析】：參加考試可見(jiàn)

　　二、多選題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　1.企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接用于銷售。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回的已加工產(chǎn)品成本的有()。

　　A.委托加工耗用原材料的實(shí)際成本

　　B.收回委托加工產(chǎn)品時(shí)支付的運(yùn)雜費(fèi)

　　C.支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅

　　D.支付的加工費(fèi)

　　【正確答案-參考解析】：參加考試可見(jiàn)

　　2.下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有()。

　　A.支付的現(xiàn)金股利

　　B.預(yù)收的商品銷售款

　　C.支付的借款利息

　　D.購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

　　【正確答案-參考解析】：參加考試可見(jiàn)

　　三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。)

　　1.企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與自身銷售商品密切相關(guān)，且是企業(yè)商品對(duì)價(jià)的組成部分，不應(yīng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

　　【正確答案-參考解析】：參加考試可見(jiàn)

　　2.企業(yè)合并形成的商譽(yù)至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。()

　　【正確答案-參考解析】：參加考試可見(jiàn)

　　四、計(jì)算分析題(本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)有必要的計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。請(qǐng)?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答。)

　　1. 甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2017年至2018年與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的資料如下: 資料一:2017年3月1日，甲公司將原作為固定資產(chǎn)核算的一棟寫(xiě)字樓以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)，租期為18個(gè)月。當(dāng)日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為16000萬(wàn)元。賬面原價(jià)為15000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3000萬(wàn)元。

　　資料二:2017年3月31日，甲公司收到第一個(gè)月租金125萬(wàn)元，已存入銀行。2017年12月31日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為17000萬(wàn)元。

　　資料三:2018年9月1日，該寫(xiě)字樓租期屆滿，甲公司以17500萬(wàn)元將其對(duì)外出售。價(jià)款已收存銀行，出售該寫(xiě)字樓滿足收入確認(rèn)條件。

　　本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。(“投資性房地產(chǎn)”料目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目)

　　1.編制甲公司2017年3月1日出租寫(xiě)字樓的會(huì)計(jì)分錄。

　　2.編制甲公司2017年3月31日收到寫(xiě)字樓租金的會(huì)計(jì)分錄。

　　3.編制甲公司2017年12月31日寫(xiě)字樓公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄

　　4.編制甲公司2018年9月1日出售寫(xiě)字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【正確答案-參考解析】：參加考試可見(jiàn)

　　2. 甲公司于2016年1月1日采用出包方式動(dòng)工興建一幢廠房，工期預(yù)計(jì)為2年，相關(guān)資料如下: 資料一:甲公司為建造廠房，經(jīng)批準(zhǔn)于2016年1月1日專門(mén)發(fā)行面值總額為20000萬(wàn)元的3年期的分期付息、一次還本、不可提前贖回的公司債券。該債券的票面年利率為7%(與實(shí)際年利率一致)，發(fā)行所得20000萬(wàn)元已收存銀行。甲公司將尚未投入廠房建設(shè)的閑置資金用于固定收益投資，該投資的月收益率為0.3%。

　　資料二:甲公司在建造廠房過(guò)程中還占用了兩筆一般借款 (1)2016年1月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款5000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為6%; (2)2017年1月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款3000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為8%。

　　資料三:甲公司分別于2016年1月1日、2016年7月1日、2017年1月1日和2017年7月1日支付工程進(jìn)度款15000萬(wàn)元、5000萬(wàn)元、4000萬(wàn)元和2000萬(wàn)元。

　　資料四:甲公司的該廠房于2017年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 甲公司所有借款均于每年年末計(jì)息并于次年1月1日支付。

　　本題計(jì)息時(shí)，假定全年按360天計(jì)算,每月按30天計(jì)算，不考慮其他因素。

　　1.編制甲公司2016年1月1日發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄。

　　2.計(jì)算甲公司2016年建造廠房時(shí)應(yīng)予資本化的借款利息金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　3.分別計(jì)算甲公司2017年建造廠房時(shí)應(yīng)予資本化的借款利息金額和費(fèi)用化的借款利息金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【正確答案-參考解析】：參加考試可見(jiàn)

　　五、綜合題(本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)有必要的計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。請(qǐng)?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答。)

　　1. 甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，按凈利潤(rùn)的10% 提取法定盈余公積。甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年3月23日，2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2018年4月10日完成。2018年3月1日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司就2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)務(wù)報(bào)表中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題進(jìn)行溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司 2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表中與A產(chǎn)品減值以及非專利技術(shù)攤銷相關(guān)的會(huì)計(jì)處理提出質(zhì)疑，相關(guān)資料如下: 資料一:2017年12月31日，甲公司庫(kù)存200件當(dāng)年投產(chǎn)并完工的A產(chǎn)品，成本為48萬(wàn)元/件(與計(jì)稅基礎(chǔ)一致)，市場(chǎng)價(jià)格為47萬(wàn)元/件，其中，50件將用于履行一份不可撤銷的銷售合同，合同價(jià)格為51萬(wàn)元/件，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品的銷售費(fèi)用均為1萬(wàn)元/件。 2017年12月31日，甲公司對(duì)200件A產(chǎn)品計(jì)提了200萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。稅法規(guī)定當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許當(dāng)期稅前扣除，甲公司因此確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元。 資料二:2017年1月1日，甲公司以銀行存款1200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)行政管理部門(mén)使用的非專利技術(shù)并立即投入使用，甲公司無(wú)法合理確定其使用壽命。該非專利技術(shù)取得時(shí)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，稅法規(guī)定，該非專利技術(shù)不低于10年進(jìn)行攤銷扣除，為此甲公司會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)均按10年采用年限平均法對(duì)該非專利技術(shù)進(jìn)行攤銷，2017年攤銷金額為120萬(wàn)元。2017年12月31日，該非專利技術(shù)沒(méi)有發(fā)生減值。

　　本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

　　1.根據(jù)資料一，判斷甲公司對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額是否正確。如不正確，計(jì)算甲公司對(duì)A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額并編制差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄(與企業(yè)所得稅、留存收益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄一并更正)。

　　2.根據(jù)資料二，判斷甲公司對(duì)行政管理部門(mén)使用的非專利技術(shù)進(jìn)行攤銷的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如不正確，編制甲公司更正該非專利技術(shù)會(huì)計(jì)處理差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄(與企業(yè)所得稅、留存收益等相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄一并更正)。

　　【正確答案-參考解析】：參加考試可見(jiàn)

　　2. 2017年1月1日，甲公司以銀行存款5700萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%有表決權(quán)股份，取得對(duì)乙公司的控制權(quán)。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。相關(guān)資料如下:

　　資料一:2017年1月1日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為5900萬(wàn)元，其中，股本2000萬(wàn)元，資本公積1000萬(wàn)元，盈余公積900萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2000萬(wàn)元。除存貨的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值100萬(wàn)元外，乙公司其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。

　　資料二:2017年6月30日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為900萬(wàn)元的設(shè)備以1200萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付全部貨款，并將該設(shè)備作為行政管理用固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　資料三:至2017年12月31日，乙公司已將2017年1月1日庫(kù)存的存貨全部對(duì)外出售。資料四:2017年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，提取法定盈余公積60萬(wàn)元，宣告并支付現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。

　　本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)以甲、乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，在合并工作底稿中將甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。

　　1.分別計(jì)算甲公司在2017年1月1日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額和少數(shù)股東權(quán)益的金額。

　　2.編制甲公司2017年1月1日合并工作底稿中與乙公司資產(chǎn)相關(guān)的調(diào)整分錄。

　　3.編制甲公司2017年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。

　　4.編制甲公司2017年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。

　　【正確答案-參考解析】：參加考試可見(jiàn)