2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案（一）

在線測(cè)試本套試卷

　　一、單選題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　1.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是:

　　A.將無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年調(diào)整為6年

　　B.固定資產(chǎn)的折扣方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

　　C.存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法

　　D.將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)殘值由原價(jià)5%調(diào)整為3%

　　【正確答案-參考解析】：參加考試可見

　　2.2017年1月1日，甲公司溢價(jià)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，作為持有至到期投資核算，并于每年年末計(jì)提利息。2017年年末，甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷金額10萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2017年度甲公司對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

　　A.600

　　B.580

　　C.10

　　D.590

　　【正確答案-參考解析】：參加考試可見

　　二、多選題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　1.下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有()。

　　A.購(gòu)買原材料支付的現(xiàn)金

　　B.支付給生產(chǎn)工人的工資

　　C.購(gòu)買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金

　　D.銷售產(chǎn)品受到的現(xiàn)金

　　【正確答案-參考解析】：參加考試可見

　　2.下列各項(xiàng)關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)承擔(dān)人會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有()。

　　A.可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用

　　C.或有租金于實(shí)際發(fā)生時(shí)將其計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.租賃開始日將最低租賃付款額計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款

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　　三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。)

　　1.企業(yè)采用具有融資性質(zhì)的分期收款方式銷售商品時(shí)，應(yīng)按銷售合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。

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　　2.固定資產(chǎn)的可收回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)付未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較低者確定。

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　　四、計(jì)算分析題(本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)有必要的計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬元表示。請(qǐng)?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答。)

　　1. 甲乙公司均為增值稅一般納稅人，2018年3月31日甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換。該資產(chǎn)交換具有商業(yè)性質(zhì)，相關(guān)材料如下: 材料一:甲公司換出產(chǎn)品的成本為680萬元，公允價(jià)值為800萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)格為800萬元，增值稅稅額為136萬元，甲公司沒有對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提有待跌價(jià)格。 材料二:乙公司換出設(shè)備的原價(jià)為1000萬元，已計(jì)提折舊700萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為500萬元，增值稅額85萬元，乙公司換出商標(biāo)權(quán)原價(jià)280萬元，已推銷80萬元，公允價(jià)值300萬元，開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)格300萬元。增值稅額18萬元，乙公司另以銀行存款向甲公司支付33萬元。 材料三:甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入確認(rèn)為庫(kù)存商品，甲乙不存在并聯(lián)關(guān)系，不考慮其他因素。

　　(1)編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　(2)編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

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　　2. 甲公司對(duì)政府補(bǔ)助平用總額進(jìn)行合計(jì)處理，其政府補(bǔ)助相關(guān)的資料如下: 資料一:2017年4月1日根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策，甲公司向政府有關(guān)部分提交了購(gòu)置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)，2017年5月20日甲公司收到了政府補(bǔ)貼12萬元并存入銀行。 資料二:2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，以及使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為0，按年限平均法計(jì)提折舊。

　　本題不考慮增值稅等相關(guān)因素: (1)編制甲公司2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)分錄

　　(2)編制甲公司2017年6月20日購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄

　　(3)計(jì)算甲公司2017年7月對(duì)A環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并編制分錄。

　　(4)計(jì)算就愛公司2017年7月政府補(bǔ)貼應(yīng)與攤銷、計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

　　(5)編制甲公司2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢的相關(guān)分錄。

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　　五、綜合題(本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)有必要的計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬元表示。請(qǐng)?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答。)

　　1. 甲公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間使用稅率不會(huì)發(fā)生變化。未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:

　　資料一:2015年1月1日，就愛公司以銀行存款800萬元購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，以及使用年限5年，預(yù)計(jì)殘值為0，采用平均年限攤銷，該專利技術(shù)的初始入賬額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利計(jì)稅的攤銷額能在稅前扣除的的金額是160萬元。

　　資料二:2016年12月31日，該專利技術(shù)實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)直跡象，經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)可以收回金額為420萬元，預(yù)計(jì)尚可使用3年，殘值0，仍平均采用年限平均法攤銷

　　資料三:甲公司2016年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬元，根據(jù)稅法規(guī)定2016年公司該專利技術(shù)計(jì)提減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除，除該項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　(1)編制甲公司2015年1月日購(gòu)入專利的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算就愛公司2015年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷金額并編制分錄。

　　(3)計(jì)算甲公司2016年12月31日對(duì)該專利應(yīng)計(jì)提減值設(shè)備，并編制分錄.

　　(4)分別計(jì)算甲公司2016年應(yīng)交企業(yè)所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)的所得稅費(fèi).并編制分錄。

　　(5)計(jì)算就愛公司2017年度該專利技術(shù)應(yīng)攤金額并編制分錄。

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　　2. 甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料如下: 資料一:2015年1月1日，甲公司以銀行存款12000萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60%的有表決枳股份，并于當(dāng)日取得對(duì)乙公司的控制權(quán)。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的的賬面價(jià)值為16000萬元;其中，股本8000萬元，資本公積3000萬元、盈余公積4000萬元、未分配利潤(rùn)1000萬元。乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。 資料二，乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為900萬元， 資料三，乙公間2016年5月10日對(duì)外宣告分派現(xiàn)金股利300萬元，并于2016年5月20日分派完畢。 資料四，2016年6月30日，甲公司將持有的乙公司股權(quán)中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方，所得價(jià)款4500萬元全部收存銀行。當(dāng)日，甲公司喪失對(duì)乙公司的控制權(quán)，但對(duì)乙公司具有重大影響。 資料五，乙公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利閏400萬元，其中2016年1月1日至6月30日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為300萬元。 資料六，乙公司2017年度發(fā)生號(hào)損25000萬元。 甲、乙公司每年均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

　　要求: (1)編制甲公司2015年1月1日取得乙公司股權(quán)的分錄。

　　(2)計(jì)算甲公司2015年1月1日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制與購(gòu)買日合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的分錄。

　　(3)分別編制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄和2016年5月20日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)編制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)編制甲公司2016年6月30日對(duì)乙公司剩余股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。

　　(6)分別編制甲公司2016年年末和2017年年末確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。

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