2018年中級會計師中級會計實務(wù)真題答案完整版（9月8日）

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　　一、單選(共10題)

　　1.乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他子公司，乙公司2017年實現(xiàn)凈利潤500萬元，控股后定盈余公積50萬元，宣告公派現(xiàn)金股利150萬元，2017年甲公司個別利潤表中投資利益為480萬元，不考慮其他因素，2017年甲公司合并利潤表中“投資利益”項目應(yīng)剩余的金額是()萬元。

　　A.330

　　B.630

　　C.500

　　D.480

　　【答案】D;

　　2.下列各項中，企業(yè)應(yīng)按照會計政策變更進行會計處理的是：

　　A.將無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年調(diào)整為6年

　　B.固定資產(chǎn)的折扣方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

　　C.存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權(quán)平均法

　　D.將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)殘值由原價5%調(diào)整為3%

　　【答案】C

　　解析：ABD選項屬于會計政策變更。

　　3.2017年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，作為持有至到期投資檢舉，并于每年年末計提利息。2017年年末，甲公司按票百利率確認當年的應(yīng)計利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷金額10萬元，不考慮相關(guān)稅費及其他因素，2017年度甲公司對該債券投資應(yīng)確認的投資收益為()萬元。

　　A.600

　　B.580

　　C.10

　　D.590

　　【答案】C

　　解析：AD選項按照平均匯率，B選項按照交易發(fā)生日的即期匯率

　　4.對企業(yè)外幣財務(wù)報表進行折算時，下列各項中，應(yīng)當采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算的是()

　　A.營業(yè)收入

　　B.盈余公積

　　C.固定資產(chǎn)

　　D.管理費用

　　【答案】C

　　解析：AD選項按照平均匯率，B選項按照交易發(fā)生日的即期匯率

　　5.2016年12月7日，甲公司以銀行存款600元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致，2017年度甲公司對該固定資產(chǎn)折舊費200萬元，企業(yè)所得稅納稅申報時允許稅前扣除的金額為120萬元，2017奶奶12月31日，甲公司估計該項固定資產(chǎn)的可回收金額為460萬元，不考慮增值稅相關(guān)稅費及其他因素，2017年12月31日，該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為()

　　A、可抵扣暫時性差異80萬元

　　B、應(yīng)納稅暫時性差異60萬元

　　C、可抵扣暫時性差異140萬元

　　D、應(yīng)納稅暫時性差異20萬元

　　【答案】A

　　解析：2017年年末賬面價值為400，計稅基礎(chǔ)為480，所以形成可抵扣暫時性差異為80萬元。

　　6.2017年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷的銷售合同，合同約定甲公司以205元/件的價格向乙公司銷售1000件M產(chǎn)品。交貨日期為2018年1月10日。2017年12月31日甲公司庫存M產(chǎn)品1500件。成本為200元/件。市場銷售價格為191元/件。預(yù)計M產(chǎn)品的銷售費用均為1元/件。不考慮其他因素，2017年12月31日甲公司應(yīng)對M產(chǎn)品計?的存貨跌價準備金額為()

　　A、0

　　B、15000

　　C、5000

　　D、1000

　　【答案】C

　　解析：由于1000件M產(chǎn)品與乙公司簽訂了不可撤銷合同，合同價205元，不需計提存貨跌價準備;另外500件不存在合同部分計提存貨跌價準備金額=(200+1-191)*500=5000(元)。

　　7.甲公司對投資性房地產(chǎn)以成產(chǎn)模型進行后續(xù)計量，2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬元購入一棟寫字樓并立即以經(jīng)營但貸方式租出，甲公司預(yù)計該寫字樓的使用壽命為40年，預(yù)計凈殘值為120萬元。采用年限平均15計提折舊，不考慮相關(guān)經(jīng)費及其他因素，2017年甲公司應(yīng)該寫字樓計提的折舊金額為()

　　A、240

　　B、220

　　C、217.25

　　D、237

　　【答案】C

　　解析：2017年年末計提折舊=(9600-120)/40/12*11=217.25萬元。

　　8.甲公司2017年度財務(wù)報告批?報出日為2018年4月25日。甲公司發(fā)生的下列交易事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是()

　　A、2018年3月7日因發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報廢。

　　B、2018年3月1日定向增發(fā)股票;

　　C、2018年4月12日發(fā)現(xiàn)上年度少計提了金額?大的存貨跌價準備;

　　D、2018年4月28日因一項非專利技術(shù)糾紛引發(fā)訴訟;

　　【答案】C

　　解析：AB選項屬于非調(diào)整事項，D選項屬于非資產(chǎn)負債表日后期間。

　　9.2018年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于2018年3月2日開始施工。2018年6月1日甲公司從銀行借入與當日考試計息的專門借款，并與201年6月26日使用該?專門借款支付第二期工程款，該?專門借款的利息開始資本化的時點為()

　　A、2018年6月26日

　　B、2018年3月2日

　　C、2018年2月18日

　　D、2018年6月1日

　　【答案】A

　　解析：開始資本化時點要同時滿足三個條件。

　　10.甲公司系增值稅一般納稅人。2018年1月15日購買一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅位段專用發(fā)票上說明價款500萬元。增值稅稅額為85萬元。當日甲公司預(yù)付了該設(shè)備一年的維護費。取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅額1.7萬元。不考慮其他?度，該項設(shè)備的入賬價值為()萬元

　　A、585

　　B、596

　　C、500

　　D、510

　　【答案】D

　　解析：500+10=510萬元