1.甲公司是乙公司的母公司，雙方適用的所得稅稅率均為25%。2020年6月15日，甲公司將其產(chǎn)品以市場價(jià)格銷售給乙公司，售價(jià)為150萬元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，銷售成本為100萬元。乙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)資產(chǎn)尚可使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在2021年年末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為()萬元。

A.50

B.10

C.-35

D.-40

『正確答案』C

『答案解析』固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=150-100=50(萬元)。

2020年由于內(nèi)部交易中包含未實(shí)現(xiàn)銷售利潤而多計(jì)提的折舊=50/5×6/12=5(萬元)。

2021年由于內(nèi)部交易中包含未實(shí)現(xiàn)銷售利潤而多計(jì)提的折舊=50/5=10(萬元)。

2.2021年3月2日，甲公司從其擁有80%股份的乙公司購進(jìn)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的成本為90萬元，已計(jì)提攤銷20萬元，售價(jià)100萬元。甲公司購入后作為管理用無形資產(chǎn)核算并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2021年年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列會計(jì)處理不正確是()。

A.抵銷營業(yè)收入和營業(yè)成本30萬元

B.調(diào)整減少無形資產(chǎn)賬面價(jià)值25萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)6.25萬元

D.確認(rèn)遞延所得稅收益6.25萬元

『正確答案』A

3.母公司和子公司適用的所得稅稅率均為25%。母子公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1%，2021年年末內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1500萬元。稅法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得稅前扣除。

2021年母公司編制合并報(bào)表時(shí)，就該項(xiàng)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅所編制的抵銷分錄影響合并凈利潤的金額是()萬元。

A.18.75

B.0

C.11.25

D.15

『正確答案』C