甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出

日為2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期間發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日銷售給乙公司并已確認(rèn)收入和收訖款項(xiàng)的一批產(chǎn)品，由于質(zhì)量問題，乙公司提出銷售折讓要求，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回100萬元的貨款及相應(yīng)的增值稅稅款16萬元，并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。

資料二：2×19年2月5日，甲公司以銀行存款55000萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司55%的股權(quán)，并取得丙公司的控制權(quán)，在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權(quán)，并將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。原5%股權(quán)投資初始入賬金額為4500萬元，在2×19年2月5日的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別為4900萬元和5000萬元。甲公司原購買丙公司5%的股權(quán)和后續(xù)購買55%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”。

資料三：2×19年3月10日，注冊會(huì)計(jì)師就甲公司2×18年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的商譽(yù)減值問題與甲公司進(jìn)行溝通，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司2×18年度多計(jì)提商譽(yù)減值20000萬元，并要求甲公司予以調(diào)整，甲公司接受了該意見。

甲公司按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。

本題不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)判斷甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)判斷甲公司2×19年2月5日購買丙公司股權(quán)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)判斷甲公司2×19年3月10日調(diào)整商譽(yù)減值是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

(1)甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

相應(yīng)的調(diào)整分錄：

借：以前年度損益調(diào)整—主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)16

貸：其他應(yīng)付款116

借：其他應(yīng)付款116

貸：銀行存款116

借：盈余公積10(100×10%)

利潤分配—未分配利潤90(100×90%)

貸：以前年度損益調(diào)整—主營業(yè)務(wù)收入100

(2)甲公司2×19年2月5日購買丙公司股權(quán)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。相應(yīng)的分錄：

借：長期股權(quán)投資60000

貸：銀行存款55000

交易性金融資產(chǎn)—成本4500

—公允價(jià)值變動(dòng)400

投資收益100

(3)甲公司2×19年3月10日調(diào)整商譽(yù)減值屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

相應(yīng)的調(diào)整分錄：

借：商譽(yù)減值準(zhǔn)備20000

貸：以前年度損益調(diào)整—資產(chǎn)減值損失20000

借：以前年度損益調(diào)整—資產(chǎn)減值損失20000

貸：盈余公積2000(20000×10%)

利潤分配—未分配利潤18000(20000×90%)