甲公司2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×20年4月

10日。2×19年至2×20年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下。

資料一，2×19年12月31日，甲公司與乙公司簽訂合同，以每輛20萬元的價格向乙公司銷售所生產(chǎn)的15輛工程車。當(dāng)日，甲公司將15輛工程車的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司，300萬元的價款已收存銀行。同時，甲公司承諾。如果在未來3個月內(nèi)，該型號工程車售價下降，則按照合同價格與最低售價之間的差額向乙公司退還差價。

根據(jù)以往執(zhí)行類似合同的經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)計(jì)未來3個月內(nèi)該型號工程車不降價的概率為50%，每輛降價2萬元的概率為30%，每輛降價5萬元的概率為20%。2×20年3月31日，因該型號工程車售價下降為每臺18.4萬元。甲公司以銀行存款向乙公司退還差價24萬元。

資料二，2×20年3月1日，甲公司與丙公司簽訂合同。向丙公司銷售其生產(chǎn)的成本為300萬元的商務(wù)車，商務(wù)車的控制權(quán)已于當(dāng)日轉(zhuǎn)移給丙公司。根據(jù)合同約定，丙公司如果當(dāng)日付款，需支付400萬元，丙公司如果在2×23年3月1日付款，則需按照3%的年利率支付貨款與利息共計(jì)437萬元。丙公司選擇2×23年3月1日付款。

資料三，2×20年4月1日，甲公司收到債務(wù)人丁公司破產(chǎn)清算組償還的貨款5萬元，已收存銀行，甲公司與丁公司的債權(quán)債務(wù)就此結(jié)清。2×19年12月31日。甲公司對丁公司該筆所欠貨款20萬元計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額為12萬元。

甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。

本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)計(jì)算甲公司2×19年12月31日向乙公司銷售工程車應(yīng)確認(rèn)收入的金額。并編制會計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2×20年3月31日向乙公司退還工程車差價的會計(jì)分錄。

(3)分別編制甲公司2×20年3月1日向丙公司銷售商務(wù)車時確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計(jì)分錄。

(4)判斷甲公司2×20年4月1日收到丁公司破產(chǎn)清算組償還的貨款并結(jié)清債權(quán)債務(wù)關(guān)系是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

【答案】

(1)

甲公司2×19年12月31日向乙公司銷售工程車應(yīng)確認(rèn)的收入金額={20-(50%×0+30%×2+20%×5)}×15=276(萬元)

借：銀行存款300

貸：主營業(yè)務(wù)收入276

預(yù)計(jì)負(fù)債24

(2)

借：預(yù)計(jì)負(fù)債24

貸：銀行存款24

(3)

借：長期應(yīng)收款437

貸：主營業(yè)務(wù)收入400

未實(shí)現(xiàn)融資收益37

借：主營業(yè)務(wù)成本300

貸：庫存商品300

(4)

甲公司2×20年4月1日收到丁公司破產(chǎn)清算組償還的貨款并結(jié)清債權(quán)債務(wù)關(guān)系屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失3

貸：壞賬準(zhǔn)備3

借：盈余公積0.3

利潤分配——未分配利潤2.7

貸：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失3

借：壞賬準(zhǔn)備15

貸：應(yīng)收賬款15

借：銀行存款5

貸：應(yīng)收賬款5