1.A公司和B公司是母子公司關(guān)系，所得稅稅率均為25%。2×19年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款為100萬(wàn)元(期初應(yīng)收賬款余額為0)，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為2%。對(duì)此，母公司在2×19年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄有(　)。

A.借：應(yīng)付賬款 　　 　 100

貸：應(yīng)收賬款 　 　 100

B.借：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備 2

貸：信用減值損失 　 　 　 2

C.借：遞延所得稅資產(chǎn) 0.5

貸：所得稅費(fèi)用 　　 0.5

D.借：所得稅費(fèi)用 0.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 　　 0.5

【正確答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)D，是針對(duì)A公司個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)0.5萬(wàn)元(100×2%×25%)進(jìn)行的抵銷。所以選項(xiàng)D正確。

2.甲公司為一家農(nóng)藥化工企業(yè)，該公司于2×18年開始建造一座劇毒農(nóng)藥生產(chǎn)工廠，根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在該工廠使用期滿后將其拆除，同時(shí)需要對(duì)廠區(qū)及其周邊的土壤環(huán)境污染等進(jìn)行整治。2×18年12月21日，該廠房建造完成并交付使用，建造成本為3000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊。2×20年1月1日，甲公司開始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，甲公司預(yù)計(jì)該工廠的棄置費(fèi)用為1500萬(wàn)元。甲公司在開始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之前，沒(méi)有確認(rèn)該棄置費(fèi)用。假定相關(guān)折現(xiàn)率(即為實(shí)際利率)為4%。不考慮所得稅等因素，則下列說(shuō)法中正確的有(　)。[(P/F，4%，10)=0.6756]

A.2×20年1月1日，甲公司應(yīng)針對(duì)該農(nóng)藥生產(chǎn)工廠的棄置義務(wù)作會(huì)計(jì)政策變更并進(jìn)行追溯調(diào)整

B.2×20年1月1日，甲公司應(yīng)按照棄置費(fèi)用的終值1500萬(wàn)元計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)成本

C.甲公司該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為1013.4萬(wàn)元

D.甲公司編制2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將期初留存收益調(diào)減141.88萬(wàn)元

【正確答案】AD

【答案解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本，同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債，所以計(jì)入固定資產(chǎn)的金額= 1500×0.6756=1013.4。在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息費(fèi)用。

3.在符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)中，下列各項(xiàng)中屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的有(　)。

A.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給在建工程人員作為福利

B.以生產(chǎn)用原材料換入在建工程所需工程物資

C.以銀行存款購(gòu)入工程物資

D.以開出不帶息銀行承兌匯票方式購(gòu)入工程物資

【正確答案】ABC

【答案解析】資產(chǎn)支出包括為構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以①支付現(xiàn)金②轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)③承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。選項(xiàng)D，開出無(wú)息銀行承兌匯票屬于不帶息債務(wù)，不能認(rèn)定為資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。