甲公司進(jìn)行債券投資的有關(guān)資料如下：

資料一：2×20年1月1日，甲公司以銀行存款3300萬(wàn)元購(gòu)入乙公司于2×19年1月1日發(fā)行的5年期債券，該債券的面值總額為3000萬(wàn)元，票面利率為6%，實(shí)際利率為4.86%，每年1月10日支付上年利息，到期一次償還本金。甲公司將該債券投資分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。

資料二：2×20年1月10日，甲公司收到乙公司支付的債券利息180萬(wàn)元。

資料三：2×20年12月31日，甲公司持有的乙公司債券發(fā)生減值損失80萬(wàn)元。

資料四：2×21年2月1日，甲公司將持有的乙公司債券全部出售，所得款項(xiàng)3075萬(wàn)元已收存銀行。

假定甲公司持有乙公司債券期間，均如期收到利息。不考慮其他因素。

(“債權(quán)投資”科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目)

(1)編制甲公司2×20年1月1日取得乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

『正確答案』

借：債權(quán)投資——成本3000

——利息調(diào)整120

應(yīng)收利息(3000×6%)180

貸：銀行存款3300(2分)

(2)編制甲公司2×20年1月10日收到乙公司債券利息的會(huì)計(jì)分錄。

『正確答案』

借：銀行存款180

貸：應(yīng)收利息180(1分)

(3)計(jì)算甲公司2×20年12月31日對(duì)乙公司債券投資的實(shí)際利息收入金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

『正確答案』

甲公司2×20年12月31日對(duì)乙公司債券投資的實(shí)際利息收入=(3300-3000×6%)×4.86%=151.63(萬(wàn)元)(1分)

借：應(yīng)收利息(3000×6%)180

貸：投資收益151.63

債權(quán)投資——利息調(diào)整28.37(2分)

(4)編制甲公司2×20年12月31日對(duì)乙公司債券計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

『正確答案』

借：信用減值損失80

貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備80(2分)

(5)編制甲公司2×21年2月1日出售乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

『正確答案』

借：銀行存款3075

債權(quán)投資減值準(zhǔn)備80

貸：債權(quán)投資——成本3000

——利息調(diào)整(120-28.37)91.63

投資收益63.37(2分)