1.B公司所得稅稅率為25%，2×18年度財務(wù)報告于2×19年3月10日批準(zhǔn)報出。2×19年1月10日發(fā)生銷售退回的業(yè)務(wù)，商品已收到并入庫，且已開具增值稅紅字發(fā)票。該銷售在2×18年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入，預(yù)計退貨率為0，價款為1000萬元，銷項稅額為130萬元，成本為800萬元，貨款未收到。B公司2×19年針對該業(yè)務(wù)的會計處理不正確的是(　)。

A.屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項

B.沖減2×18年度的營業(yè)收入1000萬元

C.沖減2×18年度的營業(yè)成本800萬元

D.沖減2×18年度的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

【正確答案】D

【答案解析】該事項是日后期間報告年度銷售的商品發(fā)生退回，應(yīng)沖減2×18年度的應(yīng)交所得稅50萬元。對此事項，原來銷售發(fā)生時和現(xiàn)在銷售退回時，稅法與會計處理都是一致的，所以說明這里不存在遞延所得稅的確認(rèn)和轉(zhuǎn)回處理。因此，選項D不正確。

2.下列各要素中，不屬于政府財務(wù)會計要素的是(　)。

A.資產(chǎn)

B.負(fù)債

C.凈資產(chǎn)

D.利潤

【正確答案】D

【答案解析】政府財務(wù)會計要素主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。

3.2×19年7月1日，甲企業(yè)接受乙投入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，該設(shè)備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價值為250000元，經(jīng)評估確定的該設(shè)備的公允價值為200000元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為2000元;領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實(shí)際成本為5000元，售價為12000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率為10%。2×19年末該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，2×20年末該設(shè)備的可收回金額為150000元。甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，假定不考慮所得稅因素，2×20年末該設(shè)備的賬面價值為(　)元。

A.166560

B.150000

C.164800

D.166000

【正確答案】B

【答案解析】該設(shè)備的入賬成本=200000+2000+5000+12000×10%=208200(元)，2×20年末該設(shè)備的賬面價值=208200-208200×2/10=166560(元)，大于其可收回金額150000元，因此需要計提減值準(zhǔn)備166560-150000=16560(萬元)，該設(shè)備在2×20年末的賬面價值為150000元。