2×18年9月至12月，甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下：

資料一：2×18年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件A產品，單位銷售價格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元，銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，乙公司在2×18年10月31日之前有權退還A產品，2×18年9月1日，甲公司根據(jù)以往經驗估計該批A產品的退貨率為10%，2×18年9月30日，甲公司對該批A產品的退貨率重新評估為5%，2×18年10月31日，甲公司收到退回的120件A產品，并以銀行存款退還相應的銷售款。

資料二：2×18年12月1日，甲公司向客戶銷售成本為300萬元的B產品，售價400萬元已收存銀行�？蛻魹榇双@得125萬個獎勵積分，每個積分可在2×19年購物時抵減1元，根據(jù)歷史經驗，甲公司估計該積分的兌換率為80%。

資料三：2×18年12月10日，甲公司向聯(lián)營企業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的C產品，售價150萬元已收存銀行。至2×18年12月31日，該批產品未向外部第三方出售。甲公司在2×17年11月20日取得丙公司20%有表決權股份，當日，丙公司各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計政策、會計期間與丙公司的相同。丙公司2×18年度實現(xiàn)凈利潤3050萬元。

資料四：2×18年12月31日，甲公司根據(jù)產品質量保證條款，對其2×18年第四季度銷售的D產品計提保修費。根據(jù)歷史經驗，所售D產品的80%不會發(fā)生質量問題;15%將發(fā)生較小質量問題，其修理費為銷售收入的3%;5%將發(fā)生較大質量問題，其修理費為銷售收入的6%，2×18年第四季度，甲公司D產品的銷售收入為1500萬元。A產品、B產品、C產品轉移給客戶，控制權隨之轉移。

本題不考慮增值稅相關稅費及其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料一，分別編制甲公司2×18年9月1日確認A產品銷售收入并結轉銷售成本，9月30日重新評估A產品退貨率，10月31日實際發(fā)生A產品銷售退回時的相關會計分錄。

(2)根據(jù)資料二，計算甲公司2×18年12月1日應確認的收入和合同負債的金額，并編制確認收入、結轉成本的分錄。

(3)根據(jù)資料三，計算甲公司2×18年持有丙公司股權應確認投資收益的金額，并編制相關會計分錄。

(4)根據(jù)資料四，計算甲公司2×18年第四季度應確認保修費的金額，并編制相關會計分錄。

【答案】

(1)2×18年9月1日

借：銀行存款800

貸：主營業(yè)務收入720[2000×0.4×(1-10%)]

預計負債—應付退貨款80(2000×0.4×10%)

借：主營業(yè)務成本540[2000×0.3×(1-10%)]

應收退貨成本60(2000×0.3×10%)

貸：庫存商品600

2×18年9月30日

借：預計負債—應付退貨款40[2000×0.4×(10%-5%)]

貸：主營業(yè)務收入40

借：主營業(yè)務成本30[2000×0.3×(10%-5%)]

貸：應收退貨成本30

2×18年10月31日

借：庫存商品36(120×0.3)

預計負債—應付退貨款40

主營業(yè)務收入8(120×0.4-40)

貸：主營業(yè)務成本6(120×0.3-30)

應收退貨成本30

銀行存款48(120×0.4)(2)2×18年12月1日獎勵積分的單獨售價=125×1×80%=100(萬元)，甲公司按照產品和積分單獨售價的相對比例對交易價格進行分攤：

產品分攤的交易價格=[400÷(400+100)]×400=320(萬元);

積分分攤的交易價格=[100÷(400+100)]×400=80(萬元);

故2×18年12月1日應確認收入為320萬元，應確認的合同負債為80萬元。

借：銀行存款400

貸：主營業(yè)務收入320

合同負債80

借：主營業(yè)務成本300

貸：庫存商品300

(3)甲公司2×18年持有丙公司股權應確認投資收益=[3050-(150-100)]×20%=600(萬元)。

借：長期股權投資—損益調整600

貸：投資收益600

(4)甲公司2×18年第四季度應確認保修費=80%×0×1500+15%×3%×1500+5%×6%×1500=11.25(萬元)。

借：銷售費用11.25

貸：預計負債11.25