1.B公司所得稅稅率為25%，2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×19年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。2×19年1月10日發(fā)生銷售退回的業(yè)務(wù)，商品已收到并入庫，且已開具增值稅紅字發(fā)票。該銷售在2×18年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入，預(yù)計(jì)退貨率為0，價(jià)款為1000萬元，銷項(xiàng)稅額為130萬元，成本為800萬元，貨款未收到。B公司2×19年針對(duì)該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理不正確的是(　)。

A.屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

B.沖減2×18年度的營業(yè)收入1000萬元

C.沖減2×18年度的營業(yè)成本800萬元

D.沖減2×18年度的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

【正確答案】D

【答案解析】該事項(xiàng)是日后期間報(bào)告年度銷售的商品發(fā)生退回，應(yīng)沖減2×18年度的應(yīng)交所得稅50萬元。對(duì)此事項(xiàng)，原來銷售發(fā)生時(shí)和現(xiàn)在銷售退回時(shí)，稅法與會(huì)計(jì)處理都是一致的，所以說明這里不存在遞延所得稅的確認(rèn)和轉(zhuǎn)回處理。因此，選項(xiàng)D不正確。

2.下列各要素中，不屬于政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的是(　)。

A.資產(chǎn)

B.負(fù)債

C.凈資產(chǎn)

D.利潤

【正確答案】D

【答案解析】政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。

3.2×19年7月1日，甲企業(yè)接受乙投入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價(jià)值為250000元，經(jīng)評(píng)估確定的該設(shè)備的公允價(jià)值為200000元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為2000元;領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實(shí)際成本為5000元，售價(jià)為12000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率為10%。2×19年末該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2×20年末該設(shè)備的可收回金額為150000元。甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，假定不考慮所得稅因素，2×20年末該設(shè)備的賬面價(jià)值為(　)元。

A.166560

B.150000

C.164800

D.166000

【正確答案】B

【答案解析】該設(shè)備的入賬成本=200000+2000+5000+12000×10%=208200(元)，2×20年末該設(shè)備的賬面價(jià)值=208200-208200×2/10=166560(元)，大于其可收回金額150000元，因此需要計(jì)提減值準(zhǔn)備166560-150000=16560(萬元)，該設(shè)備在2×20年末的賬面價(jià)值為150000元。

4.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量的表述，不正確的是(　)。

A.外購的投資性房地產(chǎn)按照購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出確認(rèn)成本

B.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

C.企業(yè)購入房地產(chǎn)，使用一段時(shí)間之后再改為出租或用于資本增值的，購入時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D.企業(yè)外購的房地產(chǎn)，只有在購入的同時(shí)開始對(duì)外出租或用于資本增值，才能作為投資性房地產(chǎn)加以確認(rèn)

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)購入房地產(chǎn)，自用一段時(shí)間之后再改為出租或用于資本增值的，應(yīng)當(dāng)先將外購的房地產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)或存貨，自租賃期開始日或用于資本增值之日起，才能從固定資產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。