1.關于境外經營記賬本位幣的確定，下列表述中正確的有()。

A.甲公司為境內工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，A公司為甲公司在歐洲的子公司，A公司在境外的經營活動中與甲公司的交易量占有較大的比重，A公司記賬本位幣為人民幣

B.乙公司為境內工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，B公司為乙公司在美國的分支機構，但B公司對其經營活動擁有很強的自主性，B公司記賬本位幣為美元

C.丁公司為境內工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，C公司為丁公司在境內的分支機構，C公司主要經營活動為向境外公司銷售原材料，90%貨款以外幣結算，C公司應選擇人民幣作為記賬本位幣

D.丙公司為境內工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，D公司為丙公司在日本的合營企業(yè)，D公司的經營活動不依賴于境內的丙公司，且其預期產生的現(xiàn)金流量足以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務，D公司的記賬本位幣為人民幣

【答案】AB

【解析】選項C，盡管C公司為丁公司在境內的分支機構，但C公司主要經營活動為向境外公司銷售原材料，且90%貨款以外幣結算，故C公司應選擇結算貨幣作為記賬本位幣;選項D，D公司為丙公司在境外的合營企業(yè)，D公司的經營活動不依賴于境內的丙公司，且其預期產生的現(xiàn)金流量足以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務，D公司的記賬本位幣應為日元。

2.企業(yè)發(fā)生外幣交易時，可以采用的折算匯率有()。

A.資產負債表日的即期匯率

B.交易日的即期匯率

C.交易日即期匯率的近似匯率

D.交易當年的平均匯率

【答案】BC

【解析】企業(yè)發(fā)生外幣交易的，應在初始確認時采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，按照折算后的記賬本位幣金額登記有關賬戶，選項B和C正確。

3.黃河公司為我國境內外商投資企業(yè)，其記賬本位幣為人民幣，2020年1月1日為增加流動資金，黃河公司以增資擴股方式吸收投資，與外商投資者簽訂協(xié)議，協(xié)議約定投資者以外幣投入的3000萬歐元，分三次投入，合同簽訂日投入1000萬歐元，同年4月4日投入1200萬歐元，同年6月10日投入800萬歐元，雙方合同約定的匯率為1歐元=7.2元人民幣，當日的即期匯率為1歐元=7.33元人民幣，假定當年4月4日的即期匯率為1歐元=7.55元人民幣，6月10日的即期匯率為1歐元=7.40元人民幣。不考慮其他因素，下列關于黃河公司的處理中，表述正確的有()。

A.黃河公司收到投資者以外幣投入的資本，應全部以合同約定的匯率1歐元=7.2元人民幣進行折算

B.黃河公司于協(xié)議簽訂日收到的外商投入資本應以7330萬元人民幣入賬

C.黃河公司4月4日收到外商投資款時應以9060萬元人民幣入賬

D.黃河公司6月10日收到外商投資款時應以5920萬元人民幣入賬

【答案】BCD

【解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算，選項A錯誤;黃河公司于協(xié)議簽訂日收到的外幣投資的入賬金額=1000×7.33=7330(萬元人民幣)，選項B正確;黃河公司4月4日收到外商投資款時的入賬金額=1200×7.55=9060(萬元人民幣)，選項C正確;黃河公司6月10日收到外商投資款時的入賬金額=800×7.40=5920(萬元人民幣)，選項D正確。

4.企業(yè)下列各項涉及外幣業(yè)務的交易中，于資產負債表日可能產生匯兌差額的有()。

A.企業(yè)以外幣購入的固定資產

B.企業(yè)向境外出售商品確認的營業(yè)收入

C.企業(yè)借入的外幣長期借款

D.企業(yè)自境外購入原材料應支付給境外供應商的外幣應付賬款

【答案】CD

【解析】選項A，固定資產是以歷史成本計量的非貨幣性資產，資產負債表日不需要調整其記賬本位幣金額，不產生匯兌差額;選項B，企業(yè)向境外出售商品確認的營業(yè)收入屬于損益類項目，不以資產負債表日的即期匯率折算，不產生匯兌損益。