甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2019年6月30日，甲公司將自用房產(chǎn)出租且作為以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)核算。該房產(chǎn)原值1000萬元，預計使用年限為10年，轉換前采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0;截止2019年6月30日該房產(chǎn)已經(jīng)使用3年，使用期間未計提減值準備;轉換日，該房產(chǎn)的公允價值為1000萬元。2019年12月31日，其公允價值為1100萬元。

假定稅法規(guī)定的折舊年限、方法、凈殘值與轉換前的會計核算相同。

要求：

(1)編制2019年6月30日自用房產(chǎn)轉換為投資性房地產(chǎn)的相關會計分錄(不考慮所得稅相關的會計處理)。

(2)計算該項投資性房地產(chǎn)2019年12月31日的賬面價值和計稅基礎，并確認相應的所得稅影響。

(3)編制2019年12月31日確認投資性房地產(chǎn)公允價值變動和相關所得稅的會計分錄。

(1)至2019年6月30日該自用房產(chǎn)累計計提的折舊額=1000/10×3=300(萬元)，轉換日應確認的其他綜合收益=1000-(1000-300)=300(萬元)。

2019年6月30日：

借：投資性房地產(chǎn)——成本1000

累計折舊300

貸：固定資產(chǎn)1000

其他綜合收益300

(2)2019年12月31日該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1100萬元，其計稅基礎=1000-300-1000/10×6/12=650(萬元)，形成應納稅暫時性差異=1100-650=450(萬元)，應確認遞延所得稅負債=450×25%=112.5(萬元)。

(3)2019年12月31日確認投資性房地產(chǎn)公允價值變動：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動100

貸：公允價值變動損益100

確認暫時性差異相關的所得稅：

借：其他綜合收益75

所得稅費用37.5

貸：遞延所得稅負債112.5