1.2016年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2017年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊180萬元，企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的折舊額是120萬元，2017年12月31日，甲公司估計(jì)該固定資產(chǎn)的可收回金額為460萬元，不考慮其他因素的影響，2017年12月31日，甲公司由于該項(xiàng)固定資產(chǎn)確認(rèn)的暫時(shí)性差異是(　　)。

A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元

B.可抵扣暫時(shí)性差異140萬元

C.可抵扣暫時(shí)性差異60萬元

D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬元

【答案】C

【解析】年末，該生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值為420萬元(600-180)，計(jì)稅基礎(chǔ)為480萬元(600-120)，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異60萬元。

2.若某項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是(　　)。

A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B.可抵扣暫時(shí)性差異

C.永久性差異

D.無差異

【答案】B

3.2×20年10月1日，甲公司某項(xiàng)新型技術(shù)研發(fā)成功并已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，累計(jì)發(fā)生資本化的研究開發(fā)支出900萬元。該新型技術(shù)法律保護(hù)年限15年，公司預(yù)計(jì)運(yùn)用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來10年內(nèi)會(huì)為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)的凈殘值為零，并按月采用直線法攤銷。稅法規(guī)定，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定資本化開發(fā)支出的175%作為計(jì)算攤銷額的基礎(chǔ)，按照法律保護(hù)年限15年攤銷，凈殘值為零。不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的暫時(shí)性差異為(　　)。

A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異663.75萬元

B.可抵扣暫時(shí)性差異671.25萬元

C.可抵扣暫時(shí)性差異675萬元

D.無暫時(shí)性差異

【答案】B

【解析】2×20年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=900-900/10×3/12=877.5(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=900×175%-900×175%/15×3/12=1548.75(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異=1548.75-877.5=671.25(萬元)。