【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司于2018年12月31日將某自用辦公樓用于對(duì)外出租，該辦公樓的原值為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用5年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日辦公樓的賬面價(jià)值750萬元，與公允價(jià)值相同，甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2019年12月31日的公允價(jià)值為1700萬元。2019年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為(　　)萬元。

　　A.250

　　B.0

　　C.237.5

　　D.175

　　【答案】A

　　【解析】2019年年末賬面價(jià)值=1700(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/20×6=700(萬元)，產(chǎn)生1000萬元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=1000×25%=250(萬元)。

　　【單選題】甲公司2017年1月1日成立，2017年和2018年免征企業(yè)所得稅，從2019年起，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2017年開始攤銷某項(xiàng)無形資產(chǎn)，2017年12月31日其賬面價(jià)值為900萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1200萬元;2018年12月31日，賬面價(jià)值為540萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬元。假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.15

　　C.90

　　D.-15

　　【答案】B

　　【解析】遞延所得稅的金額應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率來計(jì)算。2017年和2018年為免稅期，不需要繳納所得稅，不確認(rèn)應(yīng)交所得稅，但仍然要確認(rèn)遞延所得稅。

　　2017年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=(1200-900)×25%=75(萬元);

　　2018年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=(900-540)×25%=90(萬元);

　　2018年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=90-75=15(萬元)，故遞延所得稅收益為15萬元(如問遞延所得稅費(fèi)用則為-15萬元)。

　　【單選題】甲公司2019年實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的與所得稅相關(guān)的事項(xiàng)如下：接到環(huán)保部門的通知支付罰款10萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超支50萬元，國債利息收入24萬元，年初“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為30萬元，當(dāng)年提取產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)40萬元，實(shí)際發(fā)生26萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司2019年凈利潤為(　　)萬元。

　　A.523.25

　　B.246.5

　　C.262.5

　　D.753.5

　　【答案】D