【單選題】A公司2×19年12月31日“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為200萬元，2×20年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用190萬元，2×20年12月31日預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用120萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則2×20年12月31日該項負債的計稅基礎為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.120

　　C.200

　　D.190

　　【答案】A

　　【解析】2×20年12月31日該項預計負債的余額在未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣，因此計稅基礎為0。

　　【單選題】下列各項負債中，其計稅基礎為零的是(　　)。

　　A.因稅收滯納金確認的其他應付款

　　B.因購入專利權形成的應付賬款

　　C.因確認保修費用形成的預計負債

　　D.為職工計提的應付養(yǎng)老保險金

　　【答案】C

　　【解析】負債的計稅基礎為其賬面價值減去未來期間可予稅前扣除的金額。因稅收滯納金確認的其他應付款，稅法規(guī)定其支出無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除，其賬面價值與計稅基礎相同，選項A錯誤;因購入專利權形成的應付賬款以及為職工提取的應付養(yǎng)老保險金，會計與稅法處理相同，不形成暫時性差異，賬面價值與計稅基礎相同，選項B和D錯誤;因確認保修費用形成的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前扣除，即該預計負債的計稅基礎=其賬面價值-未來期間可予稅前扣除的金額=0，選項C正確。

　　【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2×19年12月31日購入一臺不需要安裝的設備，購買價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，購入當日即投入行政管理部門使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，會計采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限及預計凈殘值與會計估計相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

　　2×20年12月31日該設備產(chǎn)生的應納稅暫時性差異余額為(　　)萬元。

　　A.10

　　B.48

　　C.40

　　D.12

　　【答案】C

　　【解析】2×20年12月31日該設備的賬面價值=200-200÷5=160(萬元)，計稅基礎=200-200×2/5=120(萬元)，2×20年12月31日該設備產(chǎn)生的應納稅暫時性差異余額=160-120=40(萬元)。