【單選題】甲公司以2×20年1月10日發(fā)行的公允價值為1000萬元的股票為對價購入乙公司100%的凈資產(chǎn)，乙公司法人資格消失。甲公司與乙公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為800萬元。假定該項合并屬于免稅合并。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，則甲公司購買日商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.800

　　B.200

　　C.0

　　D.1000

　　【答案】C

　　【解析】由于該項非同一控制下吸收合并屬于免稅合并。在免稅合并條件下，非同一控制下吸收合并購買日產(chǎn)生的商譽(yù)計稅基礎(chǔ)為0。

　　【多選題】下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)為零的有(　　)。

　　A.因合同違約確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

　　B.因賒購商品產(chǎn)生的應(yīng)付賬款

　　C.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

　　D.因稅收罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款

　　【答案】AC

　　【解析】選項A和C，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前扣除，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0;選項B，不影響損益，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等;選項D，無論是否支付，稅法均不允許稅前扣除，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

　　【單選題】A公司2×20年發(fā)生了900萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時已作為銷售費(fèi)用計入當(dāng)期損益，并已支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A公司2×20年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。2×20年12月31日，A公司因廣告費(fèi)支出形成的可抵扣暫時性差異為(　　)萬元。

　　A.750

　　B.150

　　C.0

　　D.900

　　【答案】B

　　【解析】因按照稅法規(guī)定，廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)期銷售收入15%的部分允許在當(dāng)期稅前扣除，即當(dāng)期可予稅前扣除750萬元(5000×15%)，當(dāng)期未予稅前扣除的150萬元(900-750)可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，形成的可抵扣暫時性差異為150萬元。