【習(xí)題·計(jì)算題】2×19 年度，甲公司發(fā)生的與債券投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　　資料一：2×19 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 2 055.5 萬(wàn)元取得乙公司當(dāng)日發(fā)行的期限為 3 年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券。該債券的面值為 2 000 萬(wàn)元，票面年利率為 5%，每年的利息在當(dāng)年年末支付。甲公司將該債券投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券投資的實(shí)際年利率為 4%。

　　資料二：2×19 年 12 月 31 日，甲公司所持乙公司債券的公允價(jià)值為 2 010 萬(wàn)元(不含利息)。

　　資料三：2×19 年 12 月 31 日，甲公司所持乙公司債券的預(yù)期信用損失為 10 萬(wàn)元。本題不考慮其他因素。

　　要求(“其他債權(quán)投資”科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目)：

　　(1)編制甲公司 2×19 年 1 月 1 日購(gòu)入乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制甲公司 2×19 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司債券投資的實(shí)際利息收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制甲公司 2×19 年 12 月 31 日對(duì)乙公司債券投資按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4) 編制甲公司 2×19 年 12 月 31 日對(duì)乙公司債券投資確認(rèn)預(yù)期信用損失的會(huì)計(jì)分錄。

　　『正確答案』

　　(1)2×19 年 1 月 1 日：

　　借：其他債權(quán)投資——成本 2 000

　　——利息調(diào)整 55.5

　　貸：銀行存款 2 055.5

　　(2)2×19 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司債券投資的實(shí)際利息收入=2 055.5×4%=82.22(萬(wàn)元) 借：應(yīng)收利息 100

　　貸：投資收益 82.22

　　其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 17.78

　　借：銀行存款 100

　　貸：應(yīng)收利息 100

　　(3)2×19 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司債券投資的公允價(jià)值變動(dòng)的金額=2 010-(2 055.5-17.78)=-27.72(萬(wàn)元)

　　借：其他綜合收益 27.72

　　貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng) 27.72

　　(4)2×19 年 12 月 31 日對(duì)乙公司債券投資確認(rèn)預(yù)期信用損失：

　　借：信用減值損失 10

　　貸：其他綜合收益 10