1[.單選題]甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為0。2018年年末存貨成本為200萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為150萬(wàn)元。稅法規(guī)定計(jì)提的減值損失在發(fā)生實(shí)質(zhì)損失前不允許稅前扣除。則甲公司2018年年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬(wàn)元。

　　A.12.5

　　B.7.5

　　C.5

　　D.20

　　[答案]A

　　[解析]2018年年末存貨成本為200萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為150萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值的金額=200-150=50(萬(wàn)元)，減值后存貨的賬面價(jià)值為150萬(wàn)元。稅法規(guī)定計(jì)提的減值損失在發(fā)生實(shí)質(zhì)損失前不允許稅前扣除。則存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元。資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=(200-150)×25%=12.5(萬(wàn)元)。

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5

　　貸：所得稅費(fèi)用12.5

　　2[.單選題]甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司于2017年7月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)，該專利技術(shù)專門用于生產(chǎn)x產(chǎn)品。入賬價(jià)值為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，采用直線法攤銷，假定稅法對(duì)于該項(xiàng)專利技術(shù)的攤銷政策與會(huì)計(jì)規(guī)定一致。2017年年末，由于市場(chǎng)上出現(xiàn)了更先進(jìn)的生產(chǎn)x產(chǎn)品的專利技術(shù)，甲公司為該專利技術(shù)進(jìn)行減值測(cè)試。估計(jì)該專利技術(shù)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為420萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬(wàn)元。假定生產(chǎn)的x產(chǎn)品期末全部對(duì)外出售。則甲公司因該事項(xiàng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額為()萬(wàn)元。

　　A.30

　　B.50

　　C.65

　　D.80

　　[答案]A

　　3[.單選題]甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。甲公司自行研究開(kāi)發(fā)的B專利技術(shù)于2018年7月5日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，符合三新標(biāo)準(zhǔn)，并作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。則甲公司2018年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為()萬(wàn)元。

　　A.475

　　B.50

　　C.100

　　D.0

　　[答案]D

　　[解析]甲公司B專利技術(shù)2018年12月31日賬面價(jià)值=4000-4000/10×6/12=3800(萬(wàn)元)，因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，形成無(wú)形資產(chǎn)的按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷，所以計(jì)稅基礎(chǔ)=3800×175%=6650(萬(wàn)元)，形成可抵扣暫時(shí)性差異2850(萬(wàn)元)(6650-3800)，但因該事項(xiàng)不屬于企業(yè)合并，初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以該暫時(shí)性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅影響。